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第八章 流动负债 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年4月30日“应交税费――应交增值税”科目借方余额为8000元，5月份发生下列经济业务。 （1）购入原材料一批，价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7％的扣除率计算），材料已到达并验收入库。 （2）收购农业产品，实际支付的价款为10000元，收购的农业产品已验收入库，增值税扣除率为13％。 （3）将一批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。 （4）用原材料一批对外投资，该批材料的成本为500000元，双方协议价格为600000元 （不含税）。 （5）销售产品一批，销售价格为400000元，增值税为68000元，货款已收到。 要求：（1）作出以上经济业务的会计分录。 （2）“应交税费――应交增值税”需列出三级明细专栏 （3）计算该企业5月份应交纳的增值税。 （1）借：原材料 200930 应交税费－－应交增值税（进项税额） 34070 贷：银行存款 235000 （2）借：原材料 8700 应交税费－－应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款 10000 （3）借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费－－应交增值税（进项税额转出）3400 （4）借：长期股权投资 702000 贷：其他业务收入 600000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 102000 借：其他业务成本 500000 贷：原材料 500000 （5）借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 68000 该企业5月份应交纳的增值税＝（102000＋68000）－（34070＋ 1300－3400）-8000＝170000－（35370－3400）-8000＝130030元 2、珠江公司委托银江公司加工一批材料，原材料成本为200000元，加工费用为30000元，受托方代收代缴的消费税为3000元，材料经验收入库，但是款未付。 （1）委托加工后的材料用于继续生产；（2）委托加工后的材料直接用于出售。 要求：请分别作出以上两种情况的相关的会计处理。 委托加工后的材料用于继续生产 借：委托加工物资 235100 应交税费－－应交消费税 3000 －－应交增值税（进项税额） 5100 贷：原材料 200000 应付账款 38100 借：原材料 230000 贷：委托加工物资 230000 委托加工后的材料直接用于出售 借：委托加工物资 233000 应交税费-－－应交增值税（进项税额） 5100 贷：原材料 200000 应付账款 38100 借：原材料 233000 贷：委托加工物资 233000 3、2008年6月，安吉公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门直接生产人员1000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理人员工资360万元；公司专设销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据2007年实际发生的职工福利情况，公司预计2008年应承担的