审计简答题最终确定版.docVIP

审计学问答题 1.列举可能影响注册会计师和会计师事务所独立性的事项（P64） 答：（1）经济利益因素可能损害独立性，如鉴证客户存在专业 服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。 （2）自我评价因素可能损害独立性，如鉴证小组成员曾是鉴证客户 的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 （3）关联关系因素可能损害独立性，如与鉴证小组成员关系密切的家庭成员 是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 （4）外界压力因素可能损害独立性，如：在重大会计、审计等问题上与 鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。 2.解释实质上的独立和形式上的独立的含义。（P64）） 检查有形资产：大多数情况下适用于对现金和存货的审计， 也适用于有价证券、应收票据和有形固定资产的验证 3)观察：是指CPA察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 4)询问：知情人员对询问的答复可能为CPA提供尚未获悉 的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息， CPA应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。 函证：CPA应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他 重要信息实施函证。CPA应当对应收账款实施函证，除非有 充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效 a重新计算，对某些数据进行重新计算，比如折旧问题未确认融资费用的摊销。b重新执行，就是对于有过程也有结果的内部控制由注册会计师进行重新执行。 c分析程序：是指CPA通过研究不同财务数据之间、以及财务数据与 非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 d分析程序还包括调查与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 6、什么是审计的重要性？注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？P163 答：根据《中国注册会计师审计准则》，重要性取决于在具体环境下对错报金额 和性质的判断。在财务报表审计中，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响 财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，刚该项错报是重大的。这里的 错报包含漏报，财力报表错报包括财务报表金额的错凶和财务报表披露的错报。 重要性水平可视为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的 临界点”，超过该“临界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和 漏报就应被看作“重要的”。 重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生的。由于现代企业经济活动 日趋复杂，CPA审计所面对的会计信息量也日益庞大，CPA既无必要也无可能 去审查全部会计资料，只能在对内部控制和风险评估的基础上采用抽查的方法 来确认财务报表的合法性和公允性。因此，在审计过程中，CPA在确定审计程序 的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，应当考虑重要性。 7、什么是风险评估？其意义何在？（P177） 答：风险评估是现代审计的一项重要程序。风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容， 以识别和评估财务报表重大错误风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。 意义：（1）有助于重要性水平的确定，并可帮助注册会计师随着审计工作的进程评估其 对重要性的判断是否适当或是否需要调整。 2）有助于注册会计师考虑被审计单位会计政策的选择和运用是否恰当及财务报表列报是否适当； 3）有助于注册会计师识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易等。 4）有助于注册会计师确定实施分析程序所使用的预期值。 5）有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，将审计风险降至可接受的低水平。 6）有助于评价所获取的审计证据的充分性和适当性。 9、内部控制的内涵、要素是什么？ 答：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。 一·答： A、B、C、D四种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%。 (2)A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。 审计风险模式：AR＝MMR×DR;其中AR这审计风险，MMR重大错报风险，DR为检查风险。 可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险超低，需要收集的证据 超多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。 可接受检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多。 4)审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大； 二·星海答：（1）应出具无保留意见的审计报告。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允