企业纳税实务课件第4单元消费税会计幻灯片.pptVIP

4.3.4委托加工应税消费品的会计处理 按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。 委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣； 委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。 A企业委托B企业加工一批甲材料（属于应税消费品），发出材料成本为100000元，支付加工费为26000元（不含增值税），消费税税率为10%，甲材料加工完毕收回验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下： （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 100000 　　贷：原材料——甲材料 100000 （2）支付加工费用 消费税的组成计税价格=（100000+26000）÷（1-10%）=140000（元） 受托方代收代缴的消费税：140000×10%=14000（元） 应纳增值税=26000×17%=4420（元） ①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 26000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4420 ——应交消费税 14000 贷：应付账款——B企业 44420 ②若A企业收回加工后的材料直接用于销售 借：委托加工物资 40000（26000+14000） 应交税费——应交增值税（进项税额） 4420 贷：应付账款——B企业 44420 （3）加工完成收回委托加工原材料甲 ①若A企业收回加工的材料后用于继续生产应税消费品 借：原材料——甲材料 126000 贷：委托加工物资 126000 ②若A企业收回加工后的材料直接用于销售 借：原材料——甲材料 140000 贷：委托加工物资 140000 4.3.5进口应税消费品会计处理 进口应税消费品缴纳的消费税一般不通过“应交税费-应交消费税”账户核算，在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记“银行存款”账户。 例：某企业进口某种应税货物，其不含增值税的价值为20万元，消费税适用税率为10%。试完成消费税的计算及会计处理。 借：原材料 220000 （200000+200000*10%） 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34000（200000*17%） 　　贷：银行存款　　　　　　　　　25000 4.3.6金银首饰、钻石首饰零售业务消费税的会计处理 企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税，借记“消费税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。（提示：销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税在零售环节征税） 从事生产、批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应按企业同类金银首饰的销售价格作为计税依据计算应交的消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 4.4消费税的纳税申报 消费税纳税人办理时限要求为：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人可以到办税服务厅前台申报，符合条件的纳税人也可以按规定进行网上申报和网上抄报税、网上认证，申报成功后，按照规定的期限将纸制纳税申报资料报送办税服务厅。 【业务流程】 消费税纳税申报表分为《烟类应税消费品消费税纳税申报表》、《酒及酒精消费税纳税申报表》、《成品油消费税纳税申报表》、《小汽车消费税纳税申报表》、《其他应税消费品消费税纳税申报表》五类。 申报主表及月报附表于每月办理消费税纳税申报时填报；年报表于每年度终了后填写，次年一月份办理消费税纳税申报时报送。 【同步测试】 （一）单项选择题 1C 2C 3D 4C 5D （二）多项选择题 1ABD 2AC 3BCD 4BCD 5ACD （三）判断题 1错 2对 3错 4对 5错 （四）案例分析 1.【解析】 （1）进口散装化妆品应缴纳消费税＝（820000＋230000