中国税收第6章企业所得税幻灯片.pptVIP

　　　（7）广告费和业务宣传费。 　　　不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　　财税［2009］72号： 　　　①化妆品制造、医药制造、饮料制造企业：30% 　　　②烟草企业：烟草广告宣传费不得扣除。 　　　（8）固定资产租赁费。 　　　① 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除；　　　 　　　② 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 （9）环保专项资金。 　　　企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 　　　（10）劳保支出。 　　　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 劳动保护支出——是指企业依据劳动保护法的有关规定，确因工作需要为雇员配备的工作服、手套、安全保护用品等。 非因工作需要和国家规定以外的，带有普遍福利性质的支出，除在福利费中支付的以外，一律视为工资薪金支出。 　　　（11）有关资产的费用。 　　　转让固定资产发生的费用、固定资产折旧费、无形资产摊销费，准予扣除。 　　　（12）资产损失。 　　　企业的固定资产、流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。存货发生毁损而转出的进项税额，也可计入损失一并扣除。 　　　2.不准扣除的项目 　　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　　（2）企业所得税税款； 　　　（3）税收滞纳金； 　　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　　（5）公益性捐赠以外的捐赠支出； 　　　（6）赞助支出； 　　　（7）未经核定的准备金支出； 　　　（8）与取得收入无关的其他支出。 　　　3.资产的税务处理 　　　企业的各项资产，包括固定资产、长期待摊费用、无形资产、生物资产、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 　　　（1）固定资产 　　　①定义：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 ②计税基础。 ③折旧方法：按照直线法计算的折旧，准予扣除。 ④折旧年限。 ⑤加速折旧。 　　 （2）无形资产 　　　①界定：无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 ②计税基础 ③摊销方法与年限 　　　（五）亏损弥补 　　　亏损：是指企业根据税法规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 　　　1.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 　　　2.企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 二、应纳税额的计算　　　 　　　（一）一般方法　 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 （二）源泉扣缴所得税计算办法 　　　对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 （三）境外所得税抵免方法 　　 第四节 企业所得税的征收管理 　　　 　　　一、缴纳办法 　　　企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴的方法。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 二、纳税期限 　　　企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 中国税收 第一节　　企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税特点 （一）征税范围广 （二）税负公平 （三）税基约束力强 （四）属于直接税，一般不易转嫁税负 （五）税收收入及时、均衡 第六章 企业所得税 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象和税率　　　 　　　 一、征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的来源于境内、境外的生产经营所得、其他所得。 二、纳税人 　在中华人民