中国税收教学课件作者第三版第四章节营业税课件幻灯片.pptVIP

15.人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。 16.金融机构往来业务暂不征收营业税。 17.对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入不再征收营业税，但对电影发行单位取得的片租收入仍应按全额征收营业税。 18.对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。 19.企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 20、2006年6月1日后，对个人购买并居住超过5年（含5年）的普通住房，销售时免征营业税；个人购买并居住不足5年的住房对外销售，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税； 个人自建自用住房，销售时免征营业税。 对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。 21.对地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税。 22.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征营业税。 23.对信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，免征销售转让不动产、无形资产以及利用不动产从事融资租赁业务应缴营业税。对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息、收入免征营业税。 24.对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务的收入，3年内免征营业税。 25. 转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税. 26.对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。 27.对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税。 28.保险企业取得的追偿款不征收营业税。所称追偿款，是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。 29.自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税； 30.住房专项维修基金征免营业税的规定。 第四节 应纳税额的计算 一、计税依据一般规定 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。 应纳税额＝营业额×税率 价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 二、计税依据具体规定 （一）交通运输业 ①运输企业从事联运业务以其实际取得营业额为计税依据。 ②运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 ③中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。 （二）建筑业。 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 《营业税暂行条例实施细则》第18条规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 财税字[1995]045号文件规定：纳税人从事建筑安装工程作业中的“其他工程作业”，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 （三）金融保险业 1.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入( 包括各种加息、罚息等)。 2.外汇转贷业务营业额包括：(1)中国银行系统从事的外汇转贷业务；(2)其他银行从事的外汇转贷业务。 3、融资租赁 经中国人民银行、商务部批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为： 本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本) ×(本期天数÷总天数) 实际成本=货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费+支付给境外的外汇借款利息支出