中国税收教学课件作者第三版第一章节税收概述课件幻灯片.pptVIP

五、纳税期限 纳税期限是指纳税人在发生应税行为之后，向税务机关缴纳税款的时限。 或者是指税法规定的在缴纳税款的时间方面的规范。 不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同。 我国现行税制的纳税期限有三种形式： 一、按期纳税。即根据纳税义务发生的时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。 二、按次纳税。即根据应税行为的发生次数确定纳税期限。 六、减税免税 减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。是税法的原则性和必要的灵活性相结合的体现。 减免税的主要内容：①减税和免税，即对应纳税额少征一部分或全部免征。②起征点，即征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象数额达到或超过起征点的，就其全部数额征税，未达到起征点的不征税。③免征额，即征税对象总额中免予征税的数额，它按一定标准从征税对象总额中减除，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 减税免税可以分为三种形式，其划分的依据是： 计税依据 × 税率 = 税额 （税基式） （税率式）（税额式） 1、税基（征税对象或计税依据）式减免 这是通过直接缩小计税依据方式实现的减免税。具体包括：（1）起征点、 （2）免征额、 （3）项目扣除、 （4）跨期结转等。 （1）起征点——是征税对象达到一定数额开始征税的起点。没有达到起征点的情况下，不征税；达到起点后，征税对象全额都按适用税率征税。 （2）免征额——是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。没有超过免征额的情况下，不征税，超过免征额，只对超过的部分按适用税率征税。 起征点与免征额的区别： 1300元 800元 起征点 免征额 1300元 800元 起征点与免征额的区别：（归纳） A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应范围内的所有纳税人。 （3）项目扣除——在所得税中是指在征税对象中扣除某些项目的一定数额，以其余额作为计税依据。在个人所得税中有生计费的扣除，在企业所得税中有成本、费用的扣除。 （4） 跨期结转——在所得税中是指将以前年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除。 2、税率式减免——即通过直接降低税率的方式实现的减税免税。 3、税额式减免——即通过直接减少税额的方式实现的减免税。 减免税还可以划分为：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税。 七、违章处理 违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施，它保证税收法令的贯彻执行，体现税收的强制性。 税收违章行为包括： ①违反税务管理基本规定，如纳税人未按规定办理税务登记、纳税申报等。 ②偷税，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 ③逃税，纳税人逃避追缴欠税。 ④骗税，纳税人骗取国家出口退税。 ⑤抗税，纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。 违章行为的处理，主要有以下几种措施： ①征收滞纳金； ②处以税务罚款； ③追究刑事责任； 第三节 税制结构 一、税制结构的概念 税制结构是指实行复合税制的国家，在按一定标准进行税种分类的基础上形成的税种分布的总体格局及其内部构造。 税制结构的研究范围主要包括主体税种的选择以及主体税种与辅助税种的配合等问题。 主体税种——是普遍征收的、在全部税收收入中所占比重较大，决定税收体系的性质和主要功能税种。税收体系的财政职能、调节职能主要通过主体税税种来实现。 辅助税种——是作为主体税种某一方面的补充起特殊调节作用的税种，往往为实现某一特定情况下国家的社会经济政策目标而设置。 在复合税制的基础上，以发挥主体作用的税种多少为标志，税收制度可分为： 单一主体税种的复合税制； 两税并列主体税种的复合税制； 多税种并重的复合税制； 税制结构的形成和发展，是不以人们的主观 意志为转移的。它往往受到一国的经济发展水 平、政治经济制度与体制等多种客观因素的制 约。 我国税制结构的形成及其演变 第一阶段，中华人民共和国建国初期到党的十一届三中全会以前。在这一阶段，我国税制实行以流转税为主体的“多种税、多次征”的税制结构模式。 第二阶段，党的十一届三中全会以后到1994年税制改革以前。 1983年和1984年的