中国税收教学课件作者第四版李国淮韦宁卫电子教案习题答案中国税收第8章资源税幻灯片.pptVIP

　 　　　（三）纳税地点 　　　1.应税产品的开采或者生产地。 　　　2.如果纳税人在省内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省税务机关决定。 　　　3.如果纳税人跨省开采应税产品，一律在开采地纳税。 　　　4.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 　 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述　 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对在城镇范围内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 二、城镇土地使用税的特点 （一）对占用土地的行为征税 （二）征税范围有所限定 （三）实行地区差别幅度税额　　　 　 三、城镇土地使用税的征税对象、纳税人和税率 　　　（一）征税对象 　　　征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国有、集体土地。但不包括农村的土地。 具体征税范围，由各省人民政府划定。 　　　 　 　　　（二）纳税义务人 　　　在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。具体规定为： 　　　1.拥有土地使用权的单位和个人。（出租的土地，由出租方纳税） 　　　2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人。 　 　　　3.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 　　　4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 　　　自2007年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《城镇土地使用税暂行条例》缴纳城镇土地使用税。 　 　　　（三）适用税率 　　　 地区 每平米年税额 大城市 1.5－30元 中等城市 1.2－24元 小城市 0.9－18元 县城、镇、工矿区 0.6－12元 具体税额标准由各市县人民政府根据土地等级制定。 四、城镇土地使用税的计算 　　　 年应纳税额=实际占用的土地面积×单位税额 　　　土地面积以房地产管理部门核发的土地使用证确定的面积为准。尚未核发土地使用证的，由纳税人据实申报，待核发土地使用证后再作调整。 　　　 　 　　　【例1】某商场位于城市一级地段，其土地使用证记载占用土地的面积为6000平方米；该商场的一分店坐落于三级地段，占地4000平方米；一座仓库位于市郊五级地段，占地面积1000平方米；自办托儿所位于三级地段，占地2500平方米。（一级地段年税额10元/平方米；三级6元/平方米；五级4元/平方米） 　　　 　 　　　【例2】甲企业为商业企业，在我市一类区（土地税税额标准为24元／㎡）购买一写字间用于办公，购买写字间的建筑面积为160㎡，经向大楼的开发单位了解，整栋大楼的建筑面积为3200㎡，大楼的占地面积为2000㎡。则甲企业年应纳城镇土地使用税为多少元？?（一类区土地税额标准为10元／㎡ ） ???? 　　　 　 　 五、城镇土地使用税的减免 　　　（一）法定免税 　　　1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。是指办公用地和公务用地。但生产、经营用地，应按规定征收土地使用税。 　　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园等。但所属的附属工厂、商店、招待所等，应照章纳税。 　　 　 　　　 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 。但附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的土地，应照章纳税。 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应照章征税。 　　　4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 企业内的广场、道路、绿化占地，不能免税。 　　　5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 　　　不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。 　　　 　 　 　　　 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免税5年至10年。 7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 　 　　 （二）其他免税土地 　　　1.个人所有的住房及院落用地。 　　　2.免税单位职工家属的宿舍用地。 　　　3.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 　　　4.民政福利工厂用地。 5.经批准征用的耕地，从批准征用之日起1年后征收土地使用税；征用的非耕地，从批准征用的次月起征收。 6.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，照章征税。 　 　　　7.房企开发商品房用地，除经适房用地外，一律不得减免税。 8.2013.1.1-2015.12.31，对专门的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，免征土地使用税。对其他农产品批发市场、农贸