三大主要会计报表的编制与分析幻灯片.pptVIP

收入的质量 1 收入的产品结构构成 2 收入的地区构成 3 实现收入的方式 4 产品的抗变能力 费用的质量 1基本不能降低的固定部分：只要企业开展经营活动，无论其业务规模大小，这些费用基本都会发生，而且很难降低。 2与企业发展前景有关的费用。 3与企业业务量成比例的变动费用。 4与人气有关的费用。 利润结果的质量 货币资金质量 商业债权质量 存货质量 投资质量 固定资产质量 利润结构的质量 （1）注意年度间营业利润与投资收益的变化 （2）注意营业利润与投资收益所带来的现金流量的对比。 （3）注意利润的结构与资产结构之间的对应关系。 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表是动态报表。 编制现金流量表，可以为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，分析和评价企业支付能力、偿债能力、周转能力以及收益质量，并据以预测企业未来现金流量。 二、现金流量表的结构和内容 现金流量表包括正表和补充资料两大部分。 正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息，主要是由正表提供的。正表包括五部分内容：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金流量的影响；五是现金及现金等价物净增加额。 补充资料包括三部分内容：一是将净利润调节为经营活动现金流量；二是不涉及现金收入的筹资和投资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。 三、现金流量表的编制 1、直接法 直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。其基本原理如下： ————————————————————————————— 营业收入 +以往应收资产收现、本期预收负债增加 -本期形成应收资产、以往预收负债兑现 = 销售收现 +以往应付负债兑付、本期存货囤积 营业成本 -本期形成应付负债、动用以往存货 = 购货付现 +以往其他应收资产收现、本期其他应付负债增加 其他收入 -本期形成其他应收资产、以往其他应付负债兑现=其他收现 +以往应付费用兑付、本期预付费用增加 其他费用 -本期形成应付费用、以往预付费用减少 = 其他付现 -不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销） ————————————————————————————— 营业利润 -△非现金经营性资产（原值）+△经营性负债 = 经营现金 +不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销） 净流入 +投资收益 - △非经营性资产净值 = 投资现金 营业外收支 （资产的会计性摊销除外） 净流入 -财务费用 +△非经营性负债 + △权益 = 筹资现金 （结转的本期净利润除外） 净流入 净利润-△非现金 + △负债 + △权益 = 现金净流入 资产（净值） （结转的本期净利润除外） ——————————————————————————————— 注：此处的营业利润指息前营业利润； 财务费用指筹资成本如利息、筹资费用等，经营性财务费用归入经营活动其他费用； 营业外收支指与投资有关的固定资产处理损益等，与经营有关的归入经营活动其他收支。 2、间接法 间接法是以利润表中的本期利润为起算点，调整不增减现金的收入与费用以及与经营活动无关的营业外收支项目，据以计算出经营活动的现金流量。其基本原理如下： ————————————————————————————— 净利润-投资收益和营 -△非现金经营性资产+△经营性负债 = 经营现金 业外收支即营业利润 +不减少现金的费用