南开大学会计学课件第十章.pptVIP

通过本章要清楚几个问题： 收入是怎么实现的？ 什么时候确认收入？ 会计与税法对利润的确认为什么不一致？ 税后利润可以分光吗？ 第一节 收入 收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 第一节 收入 收入的划分 第一节 收入 营业收入与营业外收入 营业收入是与企业正常经营活动的结果，它与这个过程发生的费用具有因果关系。因此，它是经常性的和可预见性的。 营业外收入的产生与企业正常经营活动没有什么关系，它的发生具有非经常性和不可预见性。包括：固定资产盘盈、固定资产和无形资产处置的净收益、罚款收入等。 第一节 收入 主 营与其他业务收入 主营业务收入是企业营业收入的主要来源。它通常是指企业的产品或商品销售收入、提供劳务的收入、让渡资产使用权的收入等。 其他业务收入是主营业务收入的派生收入。如工业企业的材料销售收入，工商企业的代购代销收入，包装物出租收入等。因此，它在营业收入中所占比重较小，发生时间不确定。 第一节 收入 收入的确认原则 权责发生制原则 稳健性原则 ——“实现原则” 第一节 收入 收入的确认具体标准 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给对方; 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制; 与交易相关的经济利益能够流入企业; 相关的收入和成本能够可靠地计量。 第一节 收入 收入会计处理 销售法 收款法 生产法 第二节 费用 费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 第二节 费用 费用的特点 费用最终导致企业资产的耗费，是已消耗的资产的价值； 费用减少所有者权益； 营业费用支出的目的是为获取营业收入。 第二节 费用 费用的分类 营业成本 期间费用 税金支出 （损失） 第二节 费用 费用的确认 按与收入存在的因果关系加以确认； 按系统而合理的分摊方式加以确认； 直接确认为当期费用。 第二节 费用 费用的项目 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 营业外支出 等 第三节 利润 利润的概念 利润是企业一定时期取得的财务成果，它表现为经济活动过程取得的收入与为取得收入而发生的费用配比后的差额。 第三节 利润 利润的确认 利润确认的原则——收入与费用配比原则； 利润指标包括：营业利润、利润总额和净利润三项； 不同利润指标的配比关系： 第三节 利润 利润实现的核算 设“本年利润”账户； 该账户反映企业从年初至本期末累计实现的利润（或亏损）； 年末，将累计实现的本年利润转出，结转后无余额。 第四节 所得税费用 所得税的性质 所得税是企业实现利润而发生的一项纳税义务； 所得税是企业实现净利润而发生的一项费用支出； 应交所得税＝应纳税所得额×所得税率 应纳税所得额＝利润总额±调整项目 第四节 所得税费用 所得税的核算 借：所得税费用 贷：应交税金—应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 第四节 所得税费用 所得税的缴纳 所得税按年度实现的利润计算和缴纳； 所得税按季度或月份预缴，年末汇算清缴； 第五节 利润分配 利润分配的顺序 弥补以前年度的亏损 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润 第五节 利润分配 利润分配的核算 为“本年利润”设备抵账户——“利润分配”； “利润分配”账户反映利润分配情况及未分配利润。 计税利润 会计利润 在以前年度亏损未补之前 ，不得向投资者分配。 提取比例为当年实现净利的10%，盈余公积累计达注册资本的50%时可不再提取。企业如果自行决定提取，则为任意盈余公积。 在未提取法定盈余公积金以前不得向投资。 * * 第十章 收益确定和利润分配 本 章 导 读 本章主要讲述利润形成过程中所涉及的收入、费用的确认与计量，利润总额、所得税及净利润的会计核算，利润分配的去向和会计处理程序。 收入 营业收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 利得 收益 从顾客处收取货币 购买材料 生产产品 产品验收入库 向顾客发货形成债权 签定销售合同 什