财务会计营业税法大学课程讲义研究报告.ppt

③购进有价证卷应缴纳营业税=(860-800)×5%=3(万元) ④银行应纳营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5% =0.2万 ④向商场定期贷款应缴纳营业税=1500×5.4%÷12×3×5%=1.0125(万元) 银行共计应缴纳营业=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38万 借:营业税金及附加 42.38万 贷:应交税费---应交营业税金 42.38万 （四）邮电通讯业 1.电信部门以集中受理方式为集团客户提供的跨省出租电路业务，由受理地区的电信部门按收取的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门价款后的差额为营业额；对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额 （五）文化体育业 文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位，演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额 甲歌舞团与乙演出公司签定协定，由乙公司为甲承办一次演出活动，演出在丙剧场进行，连续演出三场，剧院代售门票，其取得门票收入30万元。根据协议规定，演出结束后，甲付给乙中介费7万元，付给丙租金5万元。请计算此项活动中甲、乙、丙三方应如何交税，交多少税？ 甲歌舞团应纳营业税=(30-7-5)*3%=0.54万 乙演出公司应纳营业税=7*5%=0.35万 丙租赁场地应纳营业税=5*5%=0.25万 剧院应纳营业税: 借:营业税金及附加 0.25万 其他应付款---贷乙演出公司0.35 ---贷甲歌舞团0.54 贷:应交税费---应交营业税金 1.14 万 （六）娱乐业 娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费，台位费，点歌费，烟酒饮料收费及其他收费 （七）服务业 1. 一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额 2 物业管理企业代收水，电气费及房租等的手续费为计税营业额 3 .广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 4. 拍卖方向委托方收取的手续费为计税营业额 5.旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 6.旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、 就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。 7.国内其他外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入不征营业税。 某饭店共设两层餐厅和10个包间，包间均备有卡拉ok设备，为客人提供餐饮和娱乐服务。某月该该饭店取得收入如下： 餐厅的餐费150万元；另收服务费2万元，附设小买部取得收入共计2万元，出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，请计算该饭店当月应纳流转税 （八）转让无形资产 经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权，所有权的计算机软件，应征收营业税。 转让无形资产营业税的会计核算 某企业将其已登记注册的商标权转让给其他单位使用,每月取得转让收入10万元. 其会计处理如下: 应纳营业税税额=100 000*5%=5 000 （十）对纳税人提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产价格明显偏抵且无正当理由的其营业额由主观税务机关按照下列顺序核定 1. 单位将不动产无偿赠给他人，视同销售不动产，其营业额有主管税务机关按照下列顺序核定： （1）按当月销售同类不动产平均价格核定 （2）按最近时期销售同类不动产同类价格核定 （3）按组成计税价格： 组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率） 成本利润率由省﹑自治区﹑ 直辖市人民政府所属地方税务机关确定 （八）销售不动产或受让土地使用权 1.余额计税 自2009年1月1日至12月31日， 第四章.营业税法 营业税法 营业税的基本问题，就是我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种税，这是由我们目前的税收征收管理水平和纳税人核算水平决定的。作为营业税规定的征税范围与增值税的征税范围是相互排斥的，即营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值税）以外的所有劳务；营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。对于某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两个税是平行关系。 一.征税范围与纳税人 征税范围：