审计准则简答和论述.docVIP

简答 1. 注册会计师选择函证样本时应考虑的因素有哪些？ 第一，的范围和对象。主要有：（1）在全部中的重要性。 2）被审计单位的强弱。（3）以前期间的函证结果。（4）函证方式的选择。第二，函证的方式。主要有：（1）积极的函证方式。（2）消极的函证方式。 出资者的责任是按照协议章程的要求出资 被审验单位的责任是保护资产安全完整 提供真实 合法 完整的验资资料 注册会计师的责任是按照注册会计师准则的规定 对被审验单位实收资本的实收情进行验证 出具报告压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。在面临压力、获得机会后，真正形成企业舞弊还有最后一个要素——借口，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。企业舞弊者常用的理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的，等等。压力、机会和借口三要素，缺少任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。审计具体目标与被审计单位管理层认定之间是相互联系的关系。1.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的； 2.被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的； 3.被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。治理层：是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。上市公司治理层主要包括股东大会、董事会（及其下属的审计委员会）、监事会。 管理层：是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。 治理层的责任 治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 管理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报。 管理层编制报表，治理层监督管理层，cpa对报表发表审计意见。关系就是cpa和治理层联手监督管理层 （1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类。（一）比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致；如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露；（二）比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致；如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露。简述舞弊发生的各项要素，并举例说明。 舞弊行为的发生可以分解为三项因素，即：（1）实施舞弊的动机或压力；（2）实施舞弊的机会；（3）舞弊者为舞弊行为寻找的借口（使舞弊行为看上去、听上去或在内心感受上显得合理）。 首先，舞弊者实施舞弊是有动机或压力的。比如，对财务信息做出虚假报告，可能是因为管理层出于被审计单位外部或内部实现不切实际的特定利润目标的压力。 其次，舞弊的发生往往说明存在着舞弊者得以实施舞弊行为的机会。比如，如果内部控制可以被处于关键管理职位或熟知内部控制的某个薄弱环节的人员所凌驾或规避，那么就会存在着对财务信息做出虚假报告或挪用资产的机会。 最后，舞弊者可能会为舞弊行为寻求貌似合理的借口，以求得内心的平衡或解脱。例如，当某人侵占资产时，其内心可能认为其所在的组织未能向其提供应有的待遇或补偿。 简述项目质量控制复核的内容和适用范围。 1.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价； 　　 2在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施； 　　 3做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断； 4是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； 5在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况； 　　 6拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项； 　　 所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论； 　　8）拟出具的审计报告的适当性。2．简要说明抽样风险与非抽样风险的区别。抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部