成本分析与管理研究报告.pptVIP

作业活动 - 企业业务链上的各项活动 基础管理设施 人力资源 技术与产品研发 财务管理 物料采购 生产制造 储运发送 销售服务 市场营销 客 户 资源 每一项作业活动都要消耗一定的资源 如果将整个企业看作是一个与外界进行物质交换的投入产出系统（作业系统），则所有进入该系统的人力、物力财力等都属于资源范畴 作业成本法运用的是资源耗费模型，而不是费用开支模型 作业中心 作业中心是一系列相关作业活动的集合点(又称成本库)，它能提供每项作业活动的成本信息、每项作业所耗费资源的信息和作业执行状态的信息 小规模作业中心是某项作业活动，如人工类成本集合点、机器类成本集合点、材料点收集合点。 大规模作业中心是一个部门/成本中心。如质量控制部就可以作为一个作业中心，其资源耗费是花在对各种产品进行检验的次数/时间 成本动因 成本动因是指作业活动发生的原因，是将作业中心（成本库）中的成本分配给不同成本对象的依据，也是将资源耗费与最终产品联系起来的桥梁 e.g. 质量控制部门对产品进行质量检验的次数/时间就是该作业中心的成本动因，其费用应按对每种具体产品的检验次数/时间，分配到不同的成本对象（产品）中 成本对象 成本对象是成本分配的最终归集点，它可以是某项产品、也可以是某张订单/合同，甚至是某位客户 分配到某产品或订单中的成本，反映了该成本对象所耗费的作业成本，某个成本对象可能只承担一项单一的作业成本，也可能要承担多项作业成本 作业成本法的核算流程 $/直接人工小时 $/机器小时 $/每次装备 $/每份指令 $/每次点收 $/每种零件 $/每次检验 $/每机器小时 各种基础 各种间接成本 人工成本集合点 机器成本集合点 机器装备集合点 生产指令集合点 材料点收集合点 零件管理集合点 品质检验集合点 工厂一般费用集合点 销售/管理费用 产 品 第一阶段 成本分配 作业中心(成本库) 第二阶段 成本动因 成本对象 ABC对成本误区的修正 产品价格 隐形成本 ABC成本 传统成本线 隐形利润 $ 大量，复杂程度低的产品和服务 量少，复杂程度高的产品和服务 量 大小 支持工作 复杂程度 技术投资 …… 等 高 高 高 高 大 低 低 低 低 小 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 销售额线 总费用线 收支平衡点 利润 固定费线 损失 变动费率 高杠杆企业的特点 变动成本低，贡献毛益高 保本点位置较高，但盈利空间较大 经济萧条时收入减少，直接影响利润，企业抵抗不景气的能力较弱 经济繁荣时随着收入的增加，企业利润的增加十分明显 高杠杆企业的特点 注意/控制固定资产的扩张规模，加强对投资项目的管理 采取各种措施增加收入，用较高的贡献毛益将固定成本抵消掉 采取各种手段控制固定成本 如何增强高杠杆企业的经营体质？ 同一产品通过两条不同的分销渠道销售： 直接销售给客户，价格500元/件 以20%折扣通过代理商销售，价格400元/件 有时，同一产品在不同市场上的贡献毛益率也有很大差异 很多企业以平均贡献毛益率为基础做决策，这是非常危险的。平均贡献毛益率取决于高贡献毛益与低贡献毛益产品的组合方式（举例） 为什么要使用加权贡献毛益率？ 成本习性对预算的影响 产品组合对贡献毛益的影响 固定成本与决策不相关 当生产能力有限时，应优先生产单位生产能力贡献毛益最高的产品 小结： 课程安排　 成本与决策 成本是怎样炼成的? 成本习性分析 成本与流程优化 透视作业成本法 企业的价值链 基础管理设施 人力资源 技术与产品研发 财务管理 物料采购 生产制造 储运发送 销售服务 市场营销 客 户 增加收入 客户通常愿意为了得到更快捷的服务和及时收到货物而支付一小笔额外费用，一套反应迅速、简捷高效的业务流程可以提高客户的满意度 为什么要优化业务流程? 2. 降低成本 优化业务流程可以帮助企业将成本优势转变为竞争优势，通过价值链分析，找到然后去掉/减少不能增加客户价值的活动，将会有助于企业降低运营成本，提高劳动生产率 为什么要优化业务流程? 影响企业竞争力的两个时间 1.新产品/服务项目开发时间 企业开发新产品/服务项目并将其推向市场所需要的时间 在产品生命周期越来越短、更新换代越来越频繁的今天，比竞争对手更早地推出新的产品/服务，能使企业占领一定的市场份额，在品牌维护方面的成本也相对比较低 影响企业竞争力的两个时间 2.顾客需求反应时间 从顾