审计风险应对措施与程序 - 对外经济贸易大学教学辅助平台.pptVIP

概念 细节测试：对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 实质性分析程序：通过研究数据间关系来评价信息，将该技术方法用作实质性程序，用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。 实质性程序 内涵和要求 性质 时间 范围 实质性程序的性质 类型及其组合 细节测试和实质性分析程序 细节测试适用于各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。 实质性分析程序适用于对一段时期内存在可预期关系的大量交易。 实质性程序 内涵和要求 性质 时间 范围 实质性程序的时间 与控制测试时间选择的异同 期中审计证据、以前获取的审计证据 为发现重大错报而注重成本效益原则并且对以前的审计证据更加严格的限制 实质性程序 内涵和要求 性质 时间 范围 评价列报的适当性 评价总体列报时，应考虑应考虑评估的认定层次重大错报风险 是否正确反映财务信息及其分类，对重大事项的披露是否充分，财务报表各组成部分的格式和内容，报表项目的分类、所使用术语的可理解性 评价审计证据的充分性和适当性 完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 形成审计意见时对审计证据的综合评价 AR=IR+CR+DR 重大错报风险 检查风险DR 财务报表层次 认定层次 （进一步审计程序：控制测试和实质性程序） 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未被实质性程序发现的可能性。 1 固有风险IR 假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或者漏报的可能 控制风险CR 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性 历年CPA考试真题 【例题·多选题】ABC会计师事务所正在对甲公司2007年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。 　　（1）甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的有（　）。　　A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的　　B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行　　C.甲公司属于小规模企业　　D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据　　 　【答案】AD （2）注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中正确的有（　）。　　A.注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获得控制在该期间有效运行的审计证据　　B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获得与时点相关的审计证据是不够的　　C.注册会计师即使已经获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据 　　　【答案】BCD 历年CPA考试真题 F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1．下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。 A．如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试  历年CPA考试真题 【答案】ABCD 【解析】控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。 审计学 对外经济贸易大学国际商学院 陈德球 审计风险应对措施与程序 审计过程的重要一环 接受业务委托（独立性、能力、道德规范） 计划审计工作（持续、不断进行） 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 审计风险（AR） 会计报表存在重大错报或者漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括重大错报风险和检查风险两大类。 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，主要包括财务报表层次和认定层次两个方面的重大错报风险。 检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未被实质性程序发现的可能性。 本章概况 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节 控制测试 控制测试的性质 控制测试的时间