大学企业所得税课件知识讲稿.pptVIP

8、 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 9、与取得收入无关的其他支出 五、亏损弥补 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补的期限最长不能超过5年。 注意： 亏损，是指每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 5年中无论盈亏，都应作为实际弥补期连续计算，不能断开。先亏先补，顺序弥补。 应用举例 某企业1996至2002年获利如下： 年度 96 97 98 99 00 01 02 获利情况 -40 -15 20 35 -8 10 6 某企业2000－2006年盈亏情况如下： 年度 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 盈亏（万元） －120 －50 10 30 30 40 70 注意： 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 第五节 资产的税务处理 注意：会计与税法规定的差异 第六节 税收优惠 1、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 2、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 3、加计扣除优惠 （1）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 * * 企业所得税 第一节 概述 新的企业所得税法2008年1月1日开始实施 新法的特点： 1、统一税法 2、统一税率 3、统一税前扣除标准 4、统一税收优惠 第二节 纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人 是在中国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业 居民企业 非居民企业 （一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括内资企业、外资企业和其他企业。 （二）非居民企业 是指依据外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 注意： 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 二、征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的各项所得。 包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （一）居民企业 负有无限纳税义务。应就其来源于境内、外的全部所得纳税。 （二）非居民企业 负有有限纳税义务。 （1）在境内设立机构、场所的 征税对象＝境内所得＋境外有实际联系的所得 （2）在境内未设立机构、场所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 征税对象＝境内所得 第三节 税率 一、居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所适用税率 法定税率：25% 适用范围： 1．居民企业取得的各项所得； 2．非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 优惠税率： 1、小型微利企业 20% 2、国家重点扶持的高新技术企业 15% 二、非居民企业的预提所得税适用税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的来源于中国境内的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。这种采取源泉扣缴方式征收所得税，习惯上称之为预提所得税。 法定税率20% ，实际按10% 适用范围： 下列所得可以免征企业所得税： 1．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； 2．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； 3．经国务院批准的其他所得。 第四节 应纳税所得额的计算 计算公式： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－税前扣除项目－弥补以前年度亏损 注意：应纳税所得额≠会计利润 一、收入总额 包括货币形式和非货币形式的收入 （一）一般收入的确认 注意：接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认收入。 （二）特殊收入的确认 二、不征税收入