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浅议财务部门在应收账款管理过程中的作用 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。它是企业流动资产的重要组成部分，也是内部投资的重要组成部分，其质量状况关系到企业整个资产和会计信息的质量。应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑，它一方面可以促进扩大销售、减少库存，提高市场竞争能力；可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额及相关费用。另一方面应收账款过多也会使营业周期延长，加速现金流出，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，降低资金使用效率，加大财务风险，严重影响正常的生产经营与发展。因此，企业应收账款管理对企业规避商业风险，保证资金流转畅通，实现利益最大化而言意义重大。 应收账款管理按阶段可以分为事前、事中、事后管理。事前主要加强源头管理，如强化对企业销售部门的内部管理，尽可能减少赊销业务；落实责任，制定问责制度；建立客户资信调查评估制度；建立合同谈判内部控制机制，严格审批手续，加强赊销合同的管理等。事中主要强化日常监督和管理，如加强应收账款日常动态信息的传递和报送；定期对客户资产情况分析；建立应收账款预警机制等。事后及时清对、严格催讨，如追究责任，催讨业绩纳入考核；针对不同客户，制定灵活的催收方案；采取必要措施转嫁风险等。财务部门在这个过程中究竟发挥着怎样的作用？我们试图通过在对管理过程中展开分析的过程中得出结论。 事前管理阶段——监督监管 企业在这个管理阶段一般容易出现两类问题：一是缺乏保护意识，忽视合同管理。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此，每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议，更有甚者，竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，拿不出确凿的证据。二是缺乏风险意识，盲目赊销。尤其是对销售对象缺乏必要了解，特别是对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高知名度，就放心地赊销产品。殊不知，正是在名牌光环的作用下，供方没有任何的戒备心理，就轻易落入“陷阱”，大批的应收账款难以回笼，货款旷日持久地被拖欠，最终产生坏账。针对以上两个问题，通常可以采取以下措施加以解决。 一、开展风险评估，建立全面的信用防范制度。企业在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。对于不设立专门的信用管理部门的企业，需要依靠财务部门开展对赊销对象的资信调查，建立客户资信调查档案，制定资信等级评价制度，从而确立企业合理的赊销方针。 1．认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的企业可以评定为优；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差。 2．制订合理的赊销方针。充分考虑影响赊销与应收账款的相关因素，通过比较信用标准和信用条件，遵循边际收益大于边际成本的原则，评估赊销风险、坏账损失、机会成本和管理费用等风险因素，权衡收账费用的增加与坏账损失的减少之间的利弊得失，做出方案的优劣选择，制订最优赊销方针。如：有担保的赊销，赊欠过期则承担相应的法律责任；赊欠其较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些，因些企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失等。 二、规范赊销审批，建立严格的回款责任制度。健全信用交易的分级审批管理制度，明确规定各级人员的赊销限额，超过限额的必须有特别授权或向上级主管审批。在应收账款的管理中，赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收负一定的责任，每笔应收账款都要有专人负责，由财务部门负责监督。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括: (1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而