试谈企业内部控制xin.docVIP

浅谈企业内部控制 【摘要】：在当今社会的情势下，企业的内部控制在企业中扮演着越来越重要的作用。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使它为一个严密的，较为完整的体系。建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效益，保证资产安全完整，实现企业战略的有效工具和手段。通过内部控制可以有效地将企业保证在实现目标和完成使命的轨道上，通过控制或转移这个过程中的风险，有效地实现企业的各项目标。本文首先介绍了内部控制的基本理论及其现状，然后深入的分析内部控制现状形成的原因，最后就如何加强企业的内部控制，完善内部控制等提出了相关的措施。 【关键词】：内部控制；特点；现状；原因；措施 ?前言 二、内部控制制度在企业经营活动中，日益发挥着重要作用： （一）、保证经营目标的实现。企业要实现经营目标，不仅要靠科学的管理手段和方法，而且还要健全完整的内部控制。企业的内部控制制度融合于企业各项管理制度中，使企业的管理机制充分发挥自我调节、自我制约、自我控制的功能。当企业的经营活动某一环节或某一方面发生了偏差或失控时，企业的职能部门就可以及时地采取有效的措施进行处理，从而保证企业目标的实现。 （二）、保证会计信息及其他信息的正确性可靠性。企业建立了一套健全的内部控制制度，就能对各项经济行为进行约束，就能对会计处理各环节进行控制，从而减少错弊的发生，保证会计及其它信息资料的可信度。 （三）、保护企业资产的安全完整。企业有一整套健全的内部控制制度，就能做到分工明确，落实，使各项财产物资收入、保管和使用各个环节都能受到全面且严格的监督，从而避免或减少损失浪费及舞弊的发生，保护财产的安全完整。 （四）、为外部审计提供重要的依据。审计的一个重要职能是是经济鉴证，即对被审计单位的报表及其他经济资料，通过检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规。假如企业内部控制制度不完善，审计人员对提供的资料不完全信任，就需要进行详细审计，这样不仅浪费了大量的人力，还要支付较高的审计费用。因此，有效的内部控制制度是整个审计工作的基础，是进行外部审计的重要依据。 三、内部控制的特点 、职务分离 根据《会计法》中有关职务分离的相关规定，在业务授权和执行的职务要分离。记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离执行和复核的职务要分离，采购材料和收料的人员要分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效的防止职务重叠，更加有效的规避有人投机取巧。 、职责明确 会计事项的相关人员职责应当明确。为了有效的控制经济业务事项在规定的程序要求中进行，明确责任防止差错和舞弊，更好的完成经济业务应达到的目标利益，企业管理者应当分工明确，做到人员与人员之间能够想到控制，想到制约，既要防止权限过于集中，也要防止意见太多，自己做自己的。每一层都能对下一层起到监督作用和引导作用。 ? 、相互制约 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。每个职务所做的事，都是不同于其它职务的，但是在一项经济业务中，它们又会联系在一起，为达到一个目标而共同努力。正是由于它们的职务不同，所以才能做到相互制约，相互监督，一环牵制着一环。 ?、我国内部控制的现状 ? 长久以来，我国公司的内部控制相对于国外的知名公司，还是比较薄弱的，内部控制在企业中扮演着重要的角色，大部分公司的内部控制是由其管理层为决策机构，中小企业，往往都是自己决策，好多公司对其内部控制的重视度不高，没有合理的政策，或者有了也是形同虚设，没有真正的去落实。因此由于内部控制而产生的层次不穷的问题也引起了社会各界的重视。 ? 没有统一的、权威的内部控制定义 ? 我国至今尚未形成一个比较权威的内部控制定义，不同行业之间，部门之间对内部控制的理解不一，因此在相关法律法规的前提下，对内部控制的政策也不一。我国理论界对内部控制的认识更多的是还停留表面，还没有能从管理的角度对内部控制进行整体把握。由于理论的滞后，导致内部控制实践的落后。我国企业的内部控制水平发展不一致，很多企业的内部控制的了解较少，有的企业甚至根本没有内部控制意识，所以我国内部控制基础十分薄弱。 ? 一般情况下，内部控制作为企业的内部事务，由管理局来制定和实施。在现行国家法律法规的条件下，管理局仍然还是得从企业的利益考虑。企业作为联系各界的纽带，周围往往有众多的利益相关者，主要有所有者、经营者、政府部门、材料供应商等，它们对内部控制的要求都是从自身的利益出发的。从这个角度来看，内部控制不仅是企业自身发展的需要，也是企业的一种社会责任和义务。在我国，企业内部控制大多是为了满足自身的利益，而常常忽略自己那份应尽的社会责任。 （三）、对内部控制的执行缺乏有效的监管 内部控制在实施的过程中需要有效的监