试谈小企业内部控制问题研究.docVIP

　　内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。企业要生存和发展，以追求价值最大化为目标，就必须建立强有力的内部控制制度，保证企业的活动按照一定的正常秩序来运行，能够自我调整并防错纠弊，能够自我制约或减少不必要的经济损失，提高企业的整体效益。 　　2.内控制度的设计原则。　　（1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。　　（2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。　　（3）就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。　　　　小企业内部控制的现状  　　 　　虽然《小企业会计制度》对小企业会计制度设计做了要求，但各企业特点不同，制度不可能对其内部控制制度做出详尽的规定，加上现实中对小企业内部控制制度的设计与建设存在着一些片面认识，这些片面认识对小企业财务管理和会计核算造成了不良影响，限制了会计管理职能的发挥。由于小企业规模小、人员少、素质差、机构简单、制度不健全、管理水平低等原因，其普遍存在内部控制乏力、会计信息失真严重和内部管理散乱的现象。我国小企业内部控制薄弱的现状已引起了政府管理部门、学术界和实务界的广泛关注，政府管理部门近年来先后颁布了一系列的有关法律法规。如财政部颁布了《小企业会计制度》、《内部会计控制——基木规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》、《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》、《内部会计控制规范——销售与收款(试 行)》等。这一系列指导企业建立健全内部会计控制的规范，为小企业完善内部会计控制提供了标准，对于促进企业建立健全内部会计控制，确保会计报表信息的可靠性以及资产的真实性和完整性起到了十分重要的作用。然而，内部会计控制并不能涵盖内部控制的全部内容，现代企业内部控制应对单位整个运行过程中的所有要素(如人、财、物、信息、技术 等)进行全方位的控制。企业应当针对生产经营活动的各个环节与各个作业点全面地制定内部控制，而不能将内部控制仅仅局限于会计系统。因此，结合小企业及其内部控制的特点，将内部会计控制与内部管理控制紧密结合起来，构建小企业内部控制整体框架，制定小企业内部控制规范，对于促进小企业内部控制建设有着十分重要的现实意义。　　 　　 加强小企业内部控制的对策  　　 　　我国小企业有着几十年的发展历程，积累了一定的实践管理经验，伴随经济的飞速发展，这些经验有待除莠存良，并结合自身特点，建立符合世界经济发展潮流的现代企业内部控制系统。 　　.1 优化企业内部控制环境  　　企业的内部控制都在一定的环境中活动，没有好的贯彻和执行环境，将直接影响到企业社会效益和经济效益的实现。环境包括外部的和内部的，外部环境超出了企业的控制能力，可不作为内部控制系统的组成部分。内部环境要有二个层次的平台：企业领导者要对内部控制高度重视。认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守控制制度的规定，通过相应的管理方法与措施来保证制度的认真执行及科学评价。强化中层管理人员和企业广大员工对各自工作岗位的爱岗、守岗教育，努力提高专业知识和专业技能，增强工作责任心，提升实际执行力。 　　.2 完善人力资源管理机制 　　提高企业员工素质，转变观念，确立以人为本的管理思想。以人的发展为出发点来展开企业内部控制活动的各项内容，用良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性。在内部控制中，大胆引入竞争和激励机制、绩效评价体系、人才培训、社会保障体系等，让人力 资源通过管理手段迸发出来，形成一支包括会计人员在内的训练有素的管理队伍。建立学习型企业团队，把企业远景的实现和内部控制的必然贯穿始终，以发展促学习，以学习带发展，“随风潜入夜，润物细无声”，企业预期文化不断渗透、聚凝、深入，员工素