商品不可分割性与最适所得税-台大经济系.pdfVIP

DOI: 10.6277/TER.2016.443 .3 商品不可分割性與最適所得稅 呂俊慧 ．翁堃嵐∗ 傳統的租稅理論忽略了商品的消費具有不可分割的性質, 有鑑於此, 本文在此一背景下探討柏瑞圖效率的租稅結構。 文中發現: 在滿足 柏瑞圖效率的租稅結構下, 高 (低) 能力者的邊際稅率除了與課稅後 不可分割財的消費型態有關外, 同時也取決於低 (高) 能力者的 自我 選擇限制式以及高 (低) 能力者的工資門檻限制式是否會受限。 因 而在稅後高能力者會購買不可分割財的前提下, 即使低能力者的 自 我選擇限制式不會受限, 只要高能力者的工資門檻會受限, 則高能 力者面對的邊際稅率將為負, 而不是 0, 其原因在於, 受限於不可分 割財消費門檻之限制, 租稅 合中對高能力者固定稅額之課徵, 無 法使得其所得淨社會邊際效用水準等於 1; 在維持稅收不變的前提 下, 相對於傳統高能力者邊際稅率為 0 的解, 透過高能力者的邊際 稅率之降低, 並增加固定稅額的課徵, 可以放寬高能力者的門檻限 制式, 讓其所得淨社會邊際效用水準更貼近於 1。 關鍵詞: 不可分割性, 最適所得稅制, 柏瑞圖效率, 租稅結構 JEL 分類代號: D82, D86, H21, J33 前言 在現實的消費行為當中, 許多財貨的消費通常具有不可分割 (indivisibility) 的性質 (文後簡稱消費的不可分割性), 而非無限可細分, 例如: 關於車子的 消費、 房屋的買賣等。 然而為了分析的方便, 大多數文獻都假設商品的消 ∗作者分別為中央研究院經濟研究所博士後研究人員與國立政治大學財政學系教授。 翁 堃嵐為通訊作者。 作者由衷感謝審查委員與編輯委員精闢的評論使本文更臻完善。 經濟論文叢刊 (Taiwan Economic Review), 44:3 (2016), 475–509。 國立台灣大學經濟學系出版 476 呂俊慧 ．翁堃嵐 費都可無限細分, 一直到 Ng (1965) 乙文的發表,1 消費的不可分割性方才 受到應有的重視。 例如: Murphy, Shleifer, and Vishny (1989) 在消費不可 分割性的設定下探討所得分配、 市場規模與產業化之間的關聯性, 該文認 為當國內市場規模夠大時, 該國將會在產業化的過程中獲利。 Matsuyama (2000) 乙文則建構了一個貿易財具有不可分割性的李嘉圖 (Ricardian) 模 型, 來解釋南國生產的財貨大都屬於彈性較低的商品。 Krishna and Yavas (2004) 與 Krishna and Yavas (2005) 發展一個消費不可分割性與要素 (勞 動) 市場扭曲暨產品市場獨 占力之間相互影響的模型; 該文顯示即使在一 個封閉體系, 成長可能會呈現貧困化 (immiserizing) 現象。 Bertola, Foellmi, and Zweimüller (2006) 將消費的不可分割性引入總體經濟的模型中, 以探 討所得分配與成長的關聯性。 該文主要利基於引進消費的不可分割性, 將 使得不同所得水準的納稅人擁有不同的消費結構, 更能解釋實際的經濟現 象。 另外, Danilov, Koshevoy, and Murota (2001)、 Laan, Talman, and Yang (2002) 與 Koshevoy and Talman (2006) 則是探討存在不可分割財下的資 源配置、 生產技術與競爭均衡的關係。 其中 Koshevoy and Talman (2006) 乙文更是強調不可分割財已經構成大部分貿易商品市場中顯著重要的一 部份。 儘管如此, 傳統租稅理論的文獻卻都忽略了此一重要的經濟事實, 有 鑑於此, 本文即在此一背景下探討最適所得稅理論的制訂。 長久以來, 探討最適所得稅制的租稅結構是相當重要、 但又非常複雜