企业会计准则应用指南5663320.docVIP

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号　 编号　 会计科目名称　 会计科目适用范围说明　 　 　 一、资产类　 　 1　 1001　 现金　 　 2　 1002　 银行存款　 　 3　 101其他货币资金　 4　 1121　 应收票据　 5　 1122　 应收账款　 　 6　 1123　 预付账款　 7　 121　 其他应收款　 8　 121　 坏账准备　 9　 1403　 原材料　 10　 15　 长期股权投资　 11　 15　 长期股权投资减值准备　 　 12　 1601　 固定资产　 　 13　 1602　 累计折旧　 14　 1603　 固定资产减值准备　 15　 1604　 在建工程　 16　 1606　 固定资产清理　 17　 18　 1811　 递延所得税资产　 19　 1901　 待处理财产损溢　 　 二、负债类　 20 2001　 短期借款　 　 21　　 2201　 应付票据　 　 22　 2202　 应付账款　 　 23　 220　 预收账款　 24　 2211　 应付职工薪酬　 25　 2221　 应交税费　 26　 22应付利息　 27　 2　 其他应付款　 28　 201　 长期借款　 29　 201　 长期应付款　 30　 2901　 递延所得税负债　 三、共同类　 　 四、所有者权益类　 　 31　 4001　 实收资本　 　 32　 4002　 资本公积　 　 33　 4101　 盈余公积　 　 34　 4103　 本年利润　 　 35　 4104　 利润分配　 　 五、成本类　 　 六、损益类　 　 36　 6001　 主营业务收入　 　 37　 6011　 利息收入　 金融共用　 38　 6051　 其他业务收入　 39　 6111　 投资收益　 40　 6301　 营业外收入　 41　 6401　 主营业务成本　 42　 6402　 其他业务支出　 43　 6405　 营业税金及附加　 44　 6601　 销售费用　 45　 6602　 管理费用　 46　 6603　 财务费用　 47　 6701　 资产减值损失　 48　 6711　 营业外支出　 49　 6801　 所得税　 　 50　 6901　 以前年度损益调整　 　 　　企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 　　1001 现金 　　一、本科目核算企业的库存现金。 　　企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 　　二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 　　有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 　　三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 　　1002 银行存款 　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 　　外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 　　二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 　　有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 　　三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 　　四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记