论审计风险的避免与控制.doc

编号： 毕业设计(论文) 论审计风险的避免与控制 教 学 系： 专业班级： 学生姓名： 指导教师： 2015年6月 20 日 摘要 随着经济全球化进程的加快，我国的经济也在快速的发展，企业面临的经营环境也在不断的发生变化，因此审计对于一个企业来说越来越重要。有审计就会有风险。在这种复杂多变的社会环境中，审计环境必将面临着较大的变化，同时也不短涌现出新的现象，而这些新事物的出现势必会增加审计的难度，所以说，审计风险是不可避免的。本文从主观和客观两个角度分析了审计风险的成因，阐述了在当前形势下，加强企业审计工作的重要性，针对审计风险多种的形成原因，提出了合理化的防控措施，以期帮助先关审计单位提高审计工作和质量，能更好地应对工作中存在的问题。 关键词 审计风险；形成原因；防范与控制； 目 录 1 绪论 1 2 审计风险的概述 2 2.1 审计风险的含义 2 2.2 审计风险的特征 2 2.2.1审计风险具有客观性 2 2.2.2审计风险具有普遍性 2 2.2.3审计风险具有潜在性 2 2.2.4审计风险具有偶然性 2 2.2.5审计风险具有可控性 2 3 审计风险形成的原因 4 3.1 审计风险形成的客观原因 4 3.1.1 被审计单位内控制度的完善程度 4 3.1.2 现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性 4 3.1.3 被审计单位外部和内部的经营背景复杂 4 3.2 审计风险形成的主观原因 4 3.2.1 审计人员经验和能力的有限性 4 3.2.2 审计人员工作责任心和职业关注状况 5 3.2.3 审计方法本身存在着缺陷 5 4 审计风险的避免与控制措施 6 4.1建立健全风险责任制度 6 4.2提高注册会计师的综合素质 6 4.3制定合理的审计方案，建立专业指导机制 6 4.4引入风险管理模式 6 结论 8 参考文献 9 1 绪论 随着我国市场经济的不断完善，企业的经营管理水平有所提高，同时也造成许多企业出现财务造假与会计舞弊的行为，这一现象暴露出我国许多企业都存在会计财务工作方面的问题。企业的财务会计环境越来越复杂，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也随之增大。审计人员对被审单位实施审计，进行审查分析和判断，得出审计结论，提出审计报告，进而出具审计意见书，做出审计决定。这是一个诸多审计要素相互交合的复杂过程。由于审计结论和审计决定是由被审事实、审计调查取证工作和审计人员依据法律法规做出判断三个方面相结合的产物，是主观见诸于客观的结果，这就容易发生主观与客观相悖、审计结论与客观事实偏离的可能性；同时，由于审计人员对法津法规的理解和把握及执法水平存在着差异，其具体审计行为也会出现违法和失当，从而酿成不良后果；这些可能性一旦由潜在状态演变为现实，便会在一定程序上使被审单位、审计授权人以及其他审计报告使用人受损害，在一定社会范围造成不良影响，审计主体由此应承担相应的责任。所以说审计风险的形成，既有内部原因，又有外部原因。正确地认识和把握这些原因，把风险降低到可接受水平，并且能进一步去防范和控制审计风险，加强审计风险管理，提高审计质量，有着极其重要的理论意义和现实意义。 本文将从主观和客观这两个方面对审计风险形成的原因进行剖析，然后针对这些成因，提出合适的建议和防控措施，有效地避免企业面临更大的审计风险，从而提高企业审计工作质量。 2 审计风险的概述 2.1 审计风险的含义 审计风险主要指审计过程中出现的具有重大错误的财务报表由于审计人员发表的审计意见不准确、不恰当所带来的风险。在《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中，审计风险被中国注册师协会定义为：会计报表中存在重大漏报或错误的情况，但注册会计师在审计之后发表不准确、不恰当的审计意见的可能性。由此可见，对于审计风险的定义实际上也包括的含义来自两个方面：一方面，财务报表中包含着重大错误，但审计人员确认为公允；另一方面，会计报表实际上是被公允的，但审计人员认为其错误。可以简单概括为：由于审计结论与客观事实的偏离以及审计主体行为的错误产生危害及审计主体承担相应的责任的可能性，称之为审计风险。 2.2 审计风险的特征 2.2.1审计风险具有客观性 通过审计风险的研究，人们只能熟悉和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。 2.2.2审计风险具有普遍性 虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这中偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个