财经法规与会计职业道德课件 第一章 第四节教学教材.pptVIP

Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德 黑龙江大学 精品课程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 财经法规与会计职业道德 第四节　会计监督 目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。（★多选）　　分清监督主体的层次高低：　　单位内部监督——内部监督——层次最低　　社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督　　政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督 【本节内容】 　一、单位内部会计监督 　(一)单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。 　　主体和对象（单选、判断）　　内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员；　　内部会计监督的对象：单位的经济活动。 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责　　1.依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。　　2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 【答案】AB 　【例题·多选题】我国单位内部会计监督的主体是（　）。　　A.会计机构　　B.会计人员　　C.单位负责人　　D.审计人员 （二）单位内部会计监督制度的基本要求（★★）　　《会计法》规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求： 　　1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 　　【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。　　【注意】内部审计人员，不是会计人员。 2.内部控制的原则 1）全面性原则、2）重要性原则、3）制衡性原则、4）适应性原则、5）成本效益原则（企业）。 3.内部控制的责任人 对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 4.内部控制的内容 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。 行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 5.内部控制的控制方法 对企业而言，控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。 （四）内部审计 1.内部审计的概念与内容内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。 2. 内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。 内部审计的特点 1）内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，2）审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。3）审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。 3.内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：（1）预防保护作用； （2）服务促进作用； （3）评价鉴证作用。 二、会计工作的政府监督