税务稽查取证技巧、询问技巧.pptVIP

税务稽查 税务稽查又称税务审计，是税务机关依据国家的税收法规对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查监督，对征税人执法行为和结果依法进行考核、评估、依法查处涉税违法行为，维护国家税收秩序的过程或程序。 税务稽查由税务机关按照《稽查工作规程》所规定的选案、检查、审理和执行四个步骤实施，即所谓“四分离”。而其中最核心的环节，就是检查环节。 适应新形势 1、定位清晰 2、分工专业 3、力量增强 迎接新挑战 1、人员整合、队伍建设的挑战 2、新的工作任务的挑战 3、稽查工作质量的挑战 实现新发展 1、打造一支高素质的稽查队伍； 2、做好“两个服务” ； 3、实现三个转变； 4、立足“四个机制” ，协调好四个关系； 5、实现“一查五促” 检查质量控制体系 广泛借鉴 精研方法 关注细节 科技助力 全程控制 重点在检查实施，关键是查前准备与调查取证 查前准备 一、概述 查前准备是检查人员接到检查任务之后，为实现检查目的，提高检查工作效率与质量，为检查实施工作所作的一系列准备工作的总称。查前准备一般包括程序上的准备和实质上的准备两个部分。 程序上的准备：填制和送达相关法律文书如稽查通知等； 实质上的准备：要制定好检查预案，制定检查预案是查前准备的重点。 二、检查预案的制定 搜集信息 案头分析 明确目标 制定策略 搜集信息 需要搜集的信息内容 （1）外部信息 （2）内部信息 搜集信息的主要方式 走访、查阅、踏察、交谈等 需要搜集的信息内容 外部信息 包括所属行业类型、近年来的发展状况、主要的经营特点、行业惯例、行业管理体制、相关法律法规；行业近年来主要经济指标、市场划分、主要涉及的税种、行业税收负担率等宏观信息。 内部信息 包括业务类型、产品和服务的种类、经营特点； 业务性质、经营规模、组织结构；经营状况、经营风险；经营管理、财务核算、实物流转的程序及主要场地（非常重要）。 搜集信息的主要方式 搜集信息的主要方式包括： 走访、查阅、踏察、交谈(不是正式的约谈、询问)等等。 稽查在理论层面上同CPA审计最近；操作层面上与纪委查案最近。原理上又有点像中医看病 。因此，税务稽查也需要“望、闻、问、切”。具体在制定预案搜集信息阶段，主要应从以下几个方面着手： “望” —— 看的学问 知己知彼，百战不殆，检查中要做到“四看”，做到心中有数。 一看数据 二看实地 三看控制 四看人员 “闻” —— 听的感觉 看到的不一定就是真实的，还要“三听”，要做到观其行，听其言，洞之心。 一是听的对象 二是听的内容 三是听的态度 “问”——聊的技巧 在听和看的基础上，要想重点突破，充分取证，还要通过问来夯实证据，打造完整的证据链。 一是试探式询问。 二是迂回式询问。 三是激发式询问。 “切” —— 排的艺术 “切”就是把脉分析。此阶段重点是排查信息，去伪存真。就是要对已经掌握的情况、证据进行初步分析，排序，剔除出无关或有瑕疵的线索、信息，抓住主要线索，并以此为切入点，做好调查取证的准备工作。 案头分析 数据分析 环境分析 人员分析 1、数据分析 主要是对各类信息中的各类数据进行内部、外部，往期、当期，静态、动态等各项度的分析。 此阶段常用的有以下五种： （1）税负分析法 （2）控制分析法 （3）发票比例综合分析法 （4）现金流分析法 （5）合理性分析法 2、环境分析 主要是针对信息中无法量化的经营环境、控制环境等因素进行分析。 （1） 经营环境分析 （2）控制环境分析 3、人员分析 （1）、岗位分析 （2）、特征分析 明确目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 申报（披露） 分类 制定策略 稽查策略主要包括行为策略和心 理策略两大类，此阶段重点是行为策略，心理策略是研究人的，一般得在和对方有一定接触时才考虑，所以主要在调查取证时的询问环节用得多一些。 1、制定策略的原则 （1）要坚持认清利益原则 （2）要坚持变化原则 （3）要坚持奇胜原则 （4）要坚持周密原则 2、常用行为策略 （1）先发制人型 （2）以静制动型 （3）十面埋伏型 （4）虚实结合型