项目9 企业所得税教学讲义.pptVIP

项目9 企业所得税法;任务一 企业所得税;一．企业所得税的概念;二、纳税义务人;三、征税对象和税率;涉及境外机构税率情况;任务二 应纳税额的计算;1、销售货物收入：指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入； 2、提供劳务收入：是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入； 3、转让财产收入：是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入；;;7、特许权使用费收入：是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8、接受捐赠收入：是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产. 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 入账价值确认捐赠收入 企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得. ;9、其他收入 是指企业取得的除以上收入以外的其他收入，包括： （1）企业资产的溢余收入 （2）逾期未退还的包装物押金 （3）确实无法偿付的应付款项 （4）已做坏账损失处理后又收回的应收账款 （5）债务重组收入 （6）补贴收入 （7）违约金收入 （8）汇兑收益;（二） 不征税收入和免税收入（重点）;（三） 准予扣除项目;（1）成本。 是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 （2）费用。 是指企业每一纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。 ;（3）税金;;2、扣除项目的标准;（2）职工工会经费 、职工福利费、职工教育经费 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际扣除??超过标准的只能按标准扣除。 ①企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 ②企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 ③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；【超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除】。;;（3）业务招待费;（4）广告费和业务宣传费支出;(5)公益救济性捐赠支出;(6)开发新技术、新产品的研发费用;(7)租赁费;（8）社会保险费;（9）利息费用;（10）借款费用;（11）汇兑损失（可以税前扣除）;(14)总机构分摊的费用;(16)劳动保护费;3、不得扣除的项目;;二、应纳税额的计算;2、亏损弥补;（二）应纳税额的计算;答案：