中级财务会计第4版教学课件作者朱学义编著下9流动负债0704课件幻灯片.ppt

* * * * * * 企业按车间或部门每月编制一式三份的工资单（或工资表），列示各种应付职工工资、代扣款项和实发工资，经劳资部门审核、汇总，会计部门编制出职工工资结算汇总表，以此作为提取现金总额、发放实际工资和进行相应账务处 * * 总结： 1.增值税 2.消费税 3.营业税 4.资源税 5.城建税、教育附加费 6.土地增值税 7.四小税、耕地占用税 矿产资源补偿费 价外税 三税合一×率 营业税金及附加 价内税 销售环节（视同销售）：计入 对外投资、在建工程、非生产机构（消费品）： 自用矿产品： （生产成本/制造费用/管理费用） 计入“管理费用” 注：耕地占用税、印花税一次性直接计交，贷记“银行存款” 其他需预计应交数的税金均通过“应交税费”核算 营业税金及附加 营业税金及附加/固定资产清理/直接冲减收入 计入成本 对象化 第六节 或有负债 参考资料：《或有事项》准则 一、或有事项的性质 ——由于过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须 通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 潜在的权利：或有资产 潜在的义务：或有负债 结果的可能性 对应的概率区间 基本确定 95%≤a100% 很可能 50%a ≤ 95% 可能 5% a ≤ 50% 极小可能 0 a ≤ 5% 二、或有负债的概念及具体内容 （一）或有负债的概念 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交 易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 不设置科目核算：表外（报表附注中）披露（不含＜5%） 例外：未决诉讼/仲裁预期造成重大不利影响时，可以不披露这些信息，但要披露或有负债性质、没有披露的事实、原因。 （二）或有负债的具体内容 （1）已贴现商业承兑汇票 （5）亏损合同 （2）未决诉讼、仲裁 （6）重组义务 （3）债务担保 （7）环境污染整治 （4）承诺 三、预计负债的确认及计量 （一）预计负债的确认 如与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债： （1）该义务是企业承担的现时义务； （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； （3）该义务的金额能可靠地计量。 （二）预计负债的反映形式： 1.设置“预计负债”科目，进行核算； 2.报表内列项反映和表下附注反映。 （三）预计负债的初始计量： 原 则：现时义务所需支出最佳估计数 具体方法：连续范围，中间值（A+B）/2 单个项目，最可能金额 多个项目，可能结果×概率 考虑因素：风险、不确定性、货币时间价值 /通常不折现/不考虑预期处置资产利得 预期补偿：基本确定收到时，确认为资产金额 小于等于预计负债金额 四、预计负债和或有负债的举例 1．未决诉讼 例1： 欠款80万元，10月5日前需归还 甲 乙 12月5日，甲未还款，乙诉讼。法院判： 还款80万，付息2﹒4万，承担诉讼费0﹒8万 甲不服，上诉：乙售材料不合要求，索赔16万 至12月31日，案件正在审理中——未决诉讼 12．5败诉 产生现时义务3.2万元。接到判决书当日 ： 借：管理费用——诉讼费 8000 营业外支出——罚息支出 24000 贷：预计负债——未决诉讼 32000 表内反映，表外披露 例2： 互相担保协议