中级财务会计-第二章节货币资金幻灯片.ppt

第三节 其他货币资金 财院会计系 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 IFA 中级财务会计 Intermediate Financial Accounting Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。 主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款、外埠存款。 一、其他货币资金的内容 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 其他货币资金的核算需要设置“其他货币资金”账户，当其他货币资金增加时，记入该账户的借方，减少时记入该账户的贷方，该账户余额表示尚未使用的其他货币资金。 （一）外埠存款的核算 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。 二、其他货币资金的核算 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 （1）交存款项 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款 （2）支付款项 借：材料采购、应交税费等 贷：其他货币资金-外埠存款 （3）余款回收 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款 具体应用请看 P32 例题 2-13 - 2-15 IFA 中级财务会计 Intermediate Financial Accounting Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 （二）银行汇票的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。 （1）交存款项 借：其他货币资金-银行汇票 贷：银行存款 （2）支付款项 借：材料采购、应交税费等 贷：其他货币资金-银行汇票 （3）余款回收 借：银行存款 贷：其他货币资金-银行汇票 具体应用请看 P33 例题 2-16 - 2-18 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 （三）银行本票存款的核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项。 银行本票存款的账务处理程序与银行汇票存款是相同的。 不同的是两者涉及的明细账户不一样，银行本票存款涉及的账户是其他货币资金-银行本票。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 （四）信用卡存款的核算 信用卡存款是指采用信用卡结算方式的企业为签发信用卡而存入银行信用卡账户的款项。 （1）申请信用卡 借：其他货币资金-信用卡 贷：银行存款 （2）支付款项 借：管理费用、材料采购等 贷：其他货币资金-信用卡存款 （3）续存资金 借：其他货币资金-信用卡 贷：银行存款 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 例：甲公司于2012年3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。2012年4月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。 （1）申请信用卡 借：其他货币资金-信用卡 50000 贷：银行存款 50000 （2）支付款项 借：管理费用 3000 贷：其他货币资金-信用卡 3000 Competence Confidentiality Integrity Objec