会计从业考试之会计基础讲义第十章节幻灯片.pptVIP

所得税的账务处理： （1） 企业计算应交纳的所得税时： 借：所得税费用?? 贷：应交税费—应交所得税 （2）实际上交所得税费用： 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款??????????????????????? （3）将“所得税费用”账户转入“本年利润”账户 借：本年利润????????????????????????? ??? 贷：所得税费用? 接【例10—54】的会计分录应为： 借：所得税费用　　　　　　　　 40 贷：应交税费——应交所得税　　 40 实际上缴所得税费用： 借：应交税费——应交所得税　　 40 贷：银行存款　　　　　　　　　 40 年末，将“所得税费用”账户转入“本年利润”账户： 借：本年利润　　　　　　　　　 40 贷：所得税费用　　　　　　　　 40 6.3 利润分配 利润分配的顺序依次是： （1）提取法定盈余公积； （2）提取任意盈余公积； （3）向投资者分配利润。 企业利润的分配（或亏损的弥补）应通过 “利润分配”科目进行。 6.3.1 提取法定盈余公积的账务处理： 《中华人民共和国公司法》规定，企业应按 净利润的10%提取法定盈余公积，但此项公积已 达到注册资本的50%时，可以不再提取。??? 企业提取法定盈余公积时： 借：利润分配—提取法定盈余公积????? 贷：盈余公积—法定盈余公积 企业提取任意盈余公积时： 借：利润分配—提取任意盈余公积??????? ??? 贷：盈余公积—任意盈余公积? 【例10—55】甲股份有限公司本年实现净利润为5 00万 元，年初未分配利润为0。经股东大会批准，甲股份有 限公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。 借：利润分配—提取法定盈余公积 500 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 　　　　　500 000 接上题，按5%提取任意盈余公积。 借：利润分配—提取任意盈余公积　250 000 贷：盈余公积—任意盈余公积　　　　　250 000 6.3.2 向投资者分配利润的账务处理 ： 借：利润分配—应付现金股利 ???????????? 贷：应付股利 ? 【例10—56】企业按照批准的利润分配方案，宣 告向投资者分配现金股利8 000元。 借：利润分配—应付现金股利 　 8 000 贷：应付股利　　　　　　　　　8 000 取得其他业务收入的账务处理： 借: 银行存款 其他应收款 应收账款 贷：其他业务收入?? 应交税费—应交增值税（销项税额） 【例10—37】企业销售B产品50件，每件售价 2 400元，增值税税额为20 400元，款项未收。 借：应收账款　　140 400 贷：主营业务收入　　　 120 000 应交税费—应交增值税（销项税额）20 400 【例10—38】甲企业是一家制造企业，20××年 4月5日，甲企业将其一台闲置的固定资产出租给 乙企业，一次性收取出租费50 000元，出租期限 为1个月，款项已存入银行。不考虑相关税费。 借：银行存款　　　　 50 000 贷：其他业务收入—租金收入　 50 000 【补充例2】20×9年1月15日，公司根据销货合同预收 恒通公司购货款10 000元。货款已存入银行。 【补充例3】承[前例]20×9年1月20日，长江企业向恒 通公司发出B产品100件，每件不含增值税售价为500元。 发票上注明的货款为50 000元增值税为8 500元。会计部 门根据增值税专用发票记账联应编制如下会计分录： 【补充例4】承[前例]，20×9年1月25日.长江公司向恒 通公司收取余款计48 500元，已存入银行。 借：银行存款　　10 000 贷：预收账款—恒通公司 10 000 借：预收账款——恒通公司　58 500 贷：主营业务收入 5