会计供应过程业务核算幻灯片.ppt

购进材料、材料直接验收入库、货款已付 购进材料、材料直接验收入库、货款未付 比 较 借：原材料—某材料 应交税费—应交增 值税（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料—某材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—某单位 支付货款时： 借：应付账款—某单位 贷：银行存款 借方相同 贷方不同 比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库和购进材料、货款未付、材料直接验收入库 购置固定资产的核算 账户设置 账务处理 例题分析 固定资产——是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。 固定资产基本特征： 1.固定资产是为了生产经营活动，而不是为销售。 2.固定资产的预计使用年限在一年以上。 3.固定资产单位价值较高。 关于固定资产 账户设置 “固定资产”账户 “在建工程”账户 属于资产类账户,用来核算企业进行基建、安装、技术改造、大修理等工程所发生的实际支出以及各工程成本的账户。按在建工程内容设置明细科目。 属于资产类账户, 用来核算企业持有固定资产原值的增减变动和结存情况的账户。该账户按固定资产品种设置明细科目。 “累计折旧”账户 属于资产类账户,用来核算固定资产因磨损而减少的价值。是固定资产的抵减调整账户。 提旧方法 账务处理 固定资产应按取得时的成本作为入账价值。固定资产的取得成本因其取得来源不同而有所差异。固定资产的取得来源主要外购和自制两种。 外购固定资产又可分为 购置的不需要安装即可使用的固定资产 购置的需要安装才可使用的固定资产 购置的不需要安装即可使用的固定资产 借记 “固定资产”账户，贷记“银行存款”等账户 应先计入“在建工程”账户，待安装完毕交付使用时，再转入“固定资产”账户 购置的需要安装才可使用的固定资产 需通过“在建工程”账户核算，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户 自行建造完成的固定资产 按月计提固定资产的折旧 按照固定资产的用途，分别计入有关成本费用。 借记 “制造费用”，“管理费用”账户，贷记“累计折旧”等账户 例题分析 例1：企业购入不需要安装的生产设备一套，价款100000元，运杂费2000元，增值税额17000元，设备价款及各项费用均已用银行存款支付。 借：固定资产 119000 贷：银行存款 119000 例2：企业购置需要安装的新设备，买价和税金共18000元，包装费和运杂费360元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安装完毕，经验收合格交付使用。 ①借：在建工程 18360 贷：银行存款 18360 ②借：在建工程 1900 贷：原材料 1200 应付职工薪酬 700 ③借：固定资产 20260 贷：在建工程 20260 例3.长江公司4月发生下列经济业务： .管理用房屋：3月交付使用的一幢办公楼，原值8000000元，预计可使用30年，预计净残值260000元。 根据平均年限法列式计算该办公楼4月应提取的折旧额，并编制相应的分录。 3月交付的办公楼，4月开始折旧： (8000000-260000)/30/12=21500 借：管理费用 21500 贷：累计折旧 21500 衷心感谢 * Content Layouts * Content Layouts * Content Layouts * Content Layouts 中国塑博会盛况 探究 供应过程含义： 是生产的准备阶段，企业以货币资金购买或赊购各种材料物资，形成材料储备。 1.根据生产经营活动的需要采购材料物资， 及时验收入库，保证生产经营需要。 2.与供应单位进行贷款和各种采购业务的核算。 供应过程核算的主要经济业务 ： 1．购进材料物资，确定材料物资的采购成本； 2．与供货单位办理价款结算； 3．材料物资验收入库，形成物资储备 ，计算材料采购成本 2 1 主要内容： 购置固定资产的核算 企业采购业务的核算 企业采购业务的核算 按照材料的品名和类别作为成本计算对象 归集和分配供应过程中所发生的材料买价和