会计基础_第五章节：制造业企业主要经济业务的核算幻灯片.ppt

应付现金股利 （四）核算举例 【例5-70】经股东大会批准，企业按净利10%提取法定盈余公积金。 提取数=净利润×规定的提取比率 本例：335 000 元×10% =33 500元 借：利润分配—提取法定盈余公积 33 500 贷：盈余公积—法定盈余公积 33 500 【例5-71】企业分配给股东现金股利80000元和股票股利100 000元。 分配现金股利分录： 借：利润分配—应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000 分配股票股利分录： 借：利润分配—转作资本的股利 100 000 贷：实收资本 100 000 【例5-72】企业以前年度累计未弥补亏损28 000元，以超过了用税前利润弥补的期限，经股东大会决议，用盈余公积全额弥补亏损。 借：盈余公积 28 000 贷：利润分配—盈余公积补亏 28 000 【例5-73】企业期末结转本期实现的净利润。 业务基本含义： 本年利润 利润分配——未分配利润 转入费用2 237 080 转入收入2 572 080 转入利润 335 000 结转利润 335 000 （实现利润 335 000） ※年终结转后应无余额。 借：本年利润 335 000 贷：利润分配——未分配利润 335 000 【例5-74】企业期末结清“利润分配”明细账户（“未分配利润”除外）发生额。 业务基本含义： 应付现金股利 盈余公积补亏 分配数 213 500 本年合计 213 500 149 500 （1） 结清所有借方发生额明细账户分录： 借：利润分配—未分配利润 213 500 贷：利润分配—提取法定盈余公积 33 500 贷：利润分配—应付现金股利 80 000 贷：利润分配—转作资本的股利 100 000 （2）结清所有贷方发生额明细账户分录： 借：利润分配—盈余公积补亏 28 000 贷：利润分配—未分配利润 28 000 三、营业利润的计算 从上面的计算公式可以看出，进行净利润的计算，不仅涉及前面讲过的有关收入和成本费用的内容，还涉及期间费用、投资收益等。要研究营业利润的形成过程，首先应对这些内容进行研究。 （一）期间费用的核算 1.期间费用的基本含义 ◆ 不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 ◆ 对期间费用的理解 与产品生产没有直接关系，不计入产品生产成本，而是直接确认为发生当期的费用 2.期间费用的构成内容 销售费用 管理费用 财务费用 3.账户设置 财务费用 销售费用 管理费用 销售费用 管理费用 财务费用 4.核算举例 【例5-56】 京连有限责任公司的公出人员李好出差归来报销差旅费2460元，原借款3000元，余额退回现金。 借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款—李好 3 000 ※ 分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲销。借款时的分录为： 借：其他应收款—李好 3 000 贷：库存现金 3 000 ※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460 贷：其他应收款—××× 2 000 贷：库存现金 460 【例5-57】用现金支付董事会成员津贴及咨询费126 320元。 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320