调整分录结帐分录与会计循环.DOCVIP

調整分錄、結帳分錄 與會計循環 【問答題】 1. 應計基礎（accrual-basis accounting）與現金基礎（cash-basis accounting）之差異為何？ 應計基礎會計制度 (accrual-basis accounting) 乃記錄一企業個體於特定會計期間內發生之交易事項，而非按照企業個體收到與支付現金之時點來記錄交易之事項。應計基礎會計制度所揭露之交易事項有助於預測未來企業經營之成果，而現金基礎會計制度僅於收到現金時記錄收入，而於支出現金時記錄費用，因此容易產生誤導之財報。 2. 滿足哪些條件時，方可認列勞務收入？ 不同於IAS18與IAS11，IFRS15不再以「所有權的風險與報酬已移轉給客戶」作為收入的認列條件，而是以「客戶取得對商品或勞務之控制」為收入認列的條件。 3. 調整分錄有哪些類型？其調整分錄大致上借記與貸記何種類型科目？ 調整分錄分為下列四大類型?——?借記與貸記程序如下： (1) 預付費用之調整：借記費用，貸記預付費用。 (2) 應計費用之調整：借記費用，貸記應付費用。 (3) 預收收入之調整：借記預收收入，貸記收入。 (4) 應計收入之調整：借記應計收入，貸記收入。 4. 結帳分錄的目的何在？有哪些主要步驟？分錄大致上如何記錄？ 將收入帳戶與費用帳戶結束歸零的程序稱為「結帳」，其目的在於計算並記錄本期損益，公司從事結帳程序的三個步驟如下： (1) (結帳第一步驟) 將本會計期間公司的收入帳戶結清 (餘額變為零)，並將這個金額記入「本期損益」科目。 (2) (結帳第二步驟) 將本會計期間公司的費用帳戶結清 (餘額變為零)，並將這個金額記入「本期損益」科目。 (3) (結帳第三步驟) 將本期損益結清，並將餘額結轉至保留盈餘。 5. 請概述「會計循環」。 公司的會計循環包含九個步驟，分為三類： 第一類　會計期間開始： 步驟一：各個會計項目在分類帳的期初餘額 第二類　會計期間中： 步驟二：分析企業交易及將企業交易記入日記簿 步驟三：將日記簿分錄過帳至分類帳 步驟四：編製調整前試算表 第三類　 會計期間末了，編製財務報表時 (這個步驟可透過附錄的工作底稿完成)： 步驟五：將調整分錄記入日記簿及過帳至分類帳 步驟六：編製調整後試算表 步驟七：編製財務報表 (綜合損益表、權益變動表及資產負債表) 步驟八：將結帳分錄記入日記簿及過帳至分類帳 步驟九：編製結帳後試算表 【選擇題】 1. 下列有關「會計期間假設」的敘述，何者正確？ (A) 一項會計交易只影響一個會計期間 (B) 若一項會計交易不只影響到單一期間，不可以藉由估計的數字記帳 (C) 調整分錄只在企業結束營業時才會被記錄 (D) 將企業經濟上之營業期間，以人為的方式分割為許多期間 (D) 2. 下列何者為滿足收入認列的要件？ (A) 交易的金額無法可靠衡量 (B) 收到現金且金額明確，但來自銀行貸款 (C) 金額明確，雖未立即收現但很有可能於以後收到，且滿足履約義務 (D) 以上皆是 (C) 選項（C)所列的條件依然也是IFRS15所要求的，雖然IFRS15與IAS18(以及IAS11)的認列條件不同，但都要求交易價格（即對價）可以決定，而且很有可能將收取。 3. 保時捷公司於 7 月 31 日為客戶車輛完成維修服務並於當天取車，客戶於 8 月 1 日郵寄支票與公司，公司於 8 月 6 日收到此支票，8 月 6 日支票兌現，請問公司應於何時可認列收入？ (A) 7 月 31 日 (B) 8 月 1 日 (C) 8 月 5 日 (D) 8 月 6 日 (A) 4. 一個調整分錄對於會計項目的影響為何？ (A) 會影響兩個資產負債表科目 (B) 會影響兩個綜合損益表科目 (C) 會影響一個資產負債表科目，與一個綜合損益表科目 (D) 其格式與平日記錄交易的分錄格式不同 (C) 5. 預收收入屬於哪一類的會計項目？ (A) 資產 (B) 收入 (C) 與收入相互抵銷之科目 (D) 負債 (D) 6. 工作底稿中調整前試算表欄的資訊可由何處取得？ (A) 財務報表 (B) 總分類帳 (C) 總日記帳 (D) 交易憑證 (B) 7. 以下關於結帳分錄的敘述何者為真？ (A) 為了結束企業的營運 (B) 為了在下一個會計期間開始時，所有的資產、負債及權益科目歸零 (C) 將有關淨利（淨損）之金額結轉入保留盈餘科目 (D) 完成結帳分錄後，才可以編製財務報表 (C) 8. 下列哪一個步驟在企業會計循環中是非必要（選擇性）的步驟？ (A) 分析企業交易 (B) 編製工作底稿 (C) 編製試算表 (D) 日記簿分錄過帳至分類帳 (B) 9. 貝克漢公司部分會計項目