[工作计划]第二组方案.pptVIP

小组成员 王卓佳 谷泳慧 徐嘉阳 费扬 刘志超 张洋 案例背景说明 沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多种经营的策略独自创办了甲、乙、丙三家企业，财务核算制度健全，取得了初步成效。 （二）2012年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资2 500元，年终统一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为5000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大量提高的可能。那么在取得相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？ 筹划依据——关于职工年终奖的规定 按照国税发［2005］9号文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资/薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定使用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资/薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资/薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 筹划依据——劳务报酬所得 按照中华人民共和国个人所得税法施条例第二十一条规定，劳动报酬所得，凡属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 费用减除标准： 每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。 兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。 正式员工原方案应纳税额 年收入=60000的时候 正式职工，每月预发工资2500元，不足3500元，每月不用缴纳个人所得税 2500*12=30000，年终奖金为30000元 30000/12=2500，确定税率为10%，速算扣除额是105 则年终奖应缴纳个人所得税=30000*10%-105=2895元 筹划方案一:增加一部分月收入，减少年终奖 假如年收入仍然是60000元 假设每月收入3500元，年收入=42000元，不用缴纳个人所得税 年终奖是18000元，18000/12=1500元，确定税率为3% 则应缴纳个人所得税=18000*3%=540元 筹划方案二：将年终奖全部转换为月收入 假设每月收入5000元，年收入60000元，不设年终奖金 则应缴纳个人所得税=（5000-3500）*3%*12=540元 各筹划方案节税金额比较 结论 非正式员工的原方案应纳税额 非正式职工，每月工资及提成收入5000元，年终共收入60000元，则按劳务报酬缴纳个人所得税 则每年缴纳个人所得税＝60000*（1-20%）*20%=9600元 筹划方案：两个临界点的选择 将35000分解为11次，每次不超过4000：将剩下的25000作为单独一次计税 前11次应纳税所得额：35000-11*800=26200 应纳税额为：26200*20%=5240 最后一次纳税额=25000*（1-20%)*20%=4000 所以总纳税额=5240+4000=9240 各方案节税金额比较 筹划依据---劳务报酬所得 按照中华人民共和国个人所得税法施条例第二十一条规定，劳动报酬所得，凡属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 费用减除标准： 每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。 兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。 筹划思路 分项增加税基，减少次数。 由高税率转低税率。 筹划方案设计 方案1 公司按照一次性支付李勇劳务报酬，费用为100000元。 应纳税所得额是：100000*（1-20%）=80000元 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=100000*（1-20%）*40%-7000=25000元  这种方式李勇需要缴个人所得税25000元。 筹划方案设计 方案2 如果公司分两类支付李勇，一类是劳务报酬7万，另一类是装修设计劳务报 酬3万 劳务报酬 应纳税所得额是：70000*（1-20%）=56000元 应纳个税=应纳税所得额*适用税率=70000*（1-20%）*40%-7000=1