审计学第六章审计证据与审计工作底稿推荐.ppt

五、审计工作底稿的复核 (一) 审计工作底稿复核的作用 (1) 减少或消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量； (2) 及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行，并能够不断地协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率； (3) 便于上级管理人员对注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评。 * (二) 三级复核制度 1. 项目经理(或项目负责人)复核 三级复核制度中的第一级复核，又称为详细复核。 项目经理应对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，判明其审计程序、所做出的审计结论以及工作底稿的编制方法等是否准确恰当，发现问题及时提出，并督促改进。 * 2. 部门经理(或签字注册会计师) 部门经理(或签字注册会计师)是三级复核制度中的第二级复核，又称为一般复核。 在项目经理完成详细复核后，部门经理应对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核。 部门经理复核既是对项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关。 * 3. 主任会计师(或合伙人)复核 主任会计师(或合伙人)复核是三级复核中的最后一级复核，又称重点复核。 主任会计师应对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行复核。主 任会计师复核是对前两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。 * (三) 审计工作底稿复核的内容 1. 审计工作底稿共同内容的复核 2. 审计工作底稿内容记录的复核 3. 审计意见的复核 * (四) 审计工作底稿复核的基本要求 (1) 明确复核要点和目标。 (2) 做好复核记录，书面表示复核意见。 (3) 复核人应督促编制人对审计工作底稿中存在的问题予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 (4) 复核人应当签名和签署日期。 * 六、审计档案的管理 (一)审计档案的分类 1.永久性档案 永久性档案是指那些由记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计工作底稿所组成的审计档案。 主要由综合类和备查类工作底稿组成。 永久性档案应长期保存，但不再审计的被审计单位的永久性档案，其继续保存的年限与最近一年的当期档案的保存年限相同。 * 2. 当期档案 当期档案是指那些由记录内容在各年度之间经常产生变化，只对当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿所组成的审计档案. 主要由业务类工作底稿组成。 对当期档案自审计报告签发之日起至少保存10年。 * (二)审计工作底稿的所有权 审计工作底稿的所有权属于接受委托或进行审计的会计师事务所。 * 本章小结 审计证据是审计学中的一个核心概念，是形成审计意见、出具审计报告的依据。 审计证据同时具备数量和质量双重特征，即充分性和适当性(包括相关性和可靠性)。 审计证据按外形特征可以分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 注册会计师为了将所收集到的分散的、个别的审计证据，变成充分、适当的证据，就必须按照一定的方法对审计证据进行整理与分析，使之条理化、系统化。 * 审计工作底稿是审计证据的载体，是审计证据的汇集，是审计过程和结果的书面证明，也是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 审计工作底稿按性质和作用可分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类。 为了保证审计工作底稿的质量，会计师事务所应建立以主任会计师、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理为复核人的审计工作底稿三级复核制度。 * 本章练习题教材P108-110。 参考答案教材P282。 * 完 谢谢大家 * 审计学 第 六 章 审计证据与审计工作底稿 * 第 六 章 审计证据与审计工作底稿 学习目标 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 本章小结 * 学习目标 了解审计证据的含义。 了解审计证据的收集和整理与分析的方法。 一般掌握审计证据的特征。 重点掌握审计证据的种类。 了解审计工作底稿的含义和作用及种类。 一般掌握审计工作底稿的复核内容和方法。 重点掌握审计工作底稿的基本要素和编制要求。 * 第一节 审计证据 一、审计证据的含义 审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据。 收集、整理、评价审计证据是审计工作的核心工作。 审计证据关系着整个审计工作的成败。 * 二、审计证据的特征 (一) 审计证据的充分性 1. 基本含义 审计证据的充分性(又称足够性)，是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。 它是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最低数量要求。 客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上。但这并不是说，审计证据的