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第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）现金的使用范围 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。出售多余材料收入库存现金 200元。 借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200 收回职工借款300元。 借：库存现金300 贷：其他应收款—××× 300 企业对总务部门实行定额备用金制度，定额 l000元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下： 借：其他应收款—备用金—总务 1 000 贷：库存现金l 000 例：月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。编制会计分录如下： 借：管理费用 750 贷：库存现金 750 二、银行存款 （一）银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。 汇兑 汇兑是汇款将款项支付给收款人的结算方式。 分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高。 托收承付 适用范围：托收承付只用于异地结算。 ：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 ：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 起点：托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元；但新华书店系统，每笔结算的金额起点为 1000元。 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。 “其他货币资金”账户公司将银行存款 1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。借：其他货币资金—存出投资款1000000 贷：银行存款1000000 例：用存出投资款 00000元购入股票。 借：交易性金融资产—00000 贷：其他货币资金—存出投资款00000 例：从证券公司投资账户上转回100000元 借：银行存款 100000 贷：其他货币资金—存出投资款100000 四、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 企业应设置“交易性金融资产”和“投资收益”科目，核算交易性金融资产业务。 交易性金融资产科目应设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。 2011年9月3日，企业通过深圳证券交易所买入上市公司甲公司的股票100000股，每股市价10元，另支付2100元的交易费用。企业将其划分为交易性金融资产进行核算。2011年11月16日，企业将甲公司的股票全部售出，每股售价12元，另支付了4900元的交易费用。会计处理为： 2011年9月3日，购入甲公司股票时： 借：交易性金融资产—成本 1000000 投资收益 2100 贷：其他货币资金 1002100 2011年11月16日，售出甲公司股票时： 借：其他货币资金—存出投资款 1195100 贷：交易性金融资产—成本 1000000 投资收益 195100 注意： 1.购买或售出交易性金融资产时发生的交易费用，都直接减少“投资收益”； 2.购买股票时所支付的价款中包含的已宣告但未发放的现金股利，做应收股利处理； 3.售出交易性金融资产时，用售价减除成本、交易费用以后的余额，作投资收益处理； 4.不需掌握交易性金融资产的后续计量问题。 第二节 财产物资的收发、增减和使用 财产物资主要包括各种存货和固定资产。 一、存货 是指日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 （一）存货的具体项目包括： 1.原材料2.在产品3.半成品4.库存商品5.发出商品6.周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保