第八章_购货与付款循环审计.pptVIP

3、执行分析程序。 用应计提折旧的固定资产乘以本期的综合折旧率，分析本期折旧计提的总体合理性。 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性。 计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理。 4、检查固定资产折旧费用的计算与分配。 检查本期折旧费用的计提是否正确，折旧费用的分配是否合理，分配的方法与上期是否一致。 检查固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定。 检查已计提减值准备的固定资产，折旧的计提是否正确。 检查包含有土地使用权的固定资产，折旧方法是否符合有关规定，计提的折旧是否正确。 结合固定资产审计，检查有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和应计提折旧的固定资产不提或少提折旧的情况。 将“累计折旧”账户贷方本期计提折旧额与相应的成本费用中折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提的折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。 5、检查累计折旧的披露是否恰当。 第五节 其他相关账户的审计 一、预付账款审计 预付账款的审计目标 预付账款的实质性程序 二、固定资产减值准备审计 （一）固定资产减值准备的审计目标 （二）固定资产减值准备的实质性程序 执行分析程序，确定固定资产减值准备的总体合理性。 检查固定资产减值准备的计提和核销是否经过授权批准。 检查实际发生固定资产损失时，相应固定资产减值准备的转销是否符合有关规定，会计处理是否正确。 三、在建工程审计 （一）在建工程的审计目标 （二）在建工程的实质性程序 1、检查本期在建工程的增加。 取得工程项目的立项批文、预算总额等业务资料。 检查工程款的支付。 检查借款费用资本化金额是否合理，会计处理是否正确。 2、检查本期在建工程的减少。 3、检查在建工程期末余额的构成内容，并实地观察确定其是否存在以及工程项目的实际完工进度，是否存在已经使用但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。 4、检查在建工程减值准备的计提。 四、应付票据审计 （一）应付票据的审计目标 （二）应付票据的实质性程序 1、获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并检查与应付票据登记簿、报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、函证应付票据。 3、检查应付票据备查簿，确定其是否真实存在。 4、检查逾期未兑付票据。 【单选题】采购和付款交易通常要依次经过（　　）几个业务活动。A.请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出B.编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C.编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出 答案: A, 采购和付款交易的交易流程为：请购商品和劳务—编制订购单—验收商品—储存已验收商品—编制付款凭单—确认与记录负债—付款—记录现金与银行存款支出，选项A正确。  【单选题】在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（　　）。A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧B.固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对原已计提的固定资产减值准备没有作转回处理C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D.因进行大修理而停用的固定资产，照提折旧，并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当期损益 答案：C，更新改造的固定资产在“在建工程”科目中核算，不计提折旧。 第八章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环的特性 一、购货与付款循环中的主要业务活动 二、购货与付款循环的主要凭证与会计记录 请购商品 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金、银行存款支出 定期与供应商、开户银行对账 请购单 订购单、订货合同 验收单 入库单、供应方发票 付款凭单 应付账款明细账、总账 付款凭证 库存现金日记账和银行存款日记账 卖方对账单 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试  一、购货与付款循环的内部控制 （一）适当的职责分离控制 请购与采购、采购与验收、采购与保管、保管与记录、记录与付款、审核与付款等职务要分离 （二）请购控制 原材料的购进，由仓储部门根据生产需要和储存情况提出请购。 临时性物品的购进，一般由使用者直接提出请购 。 由同一服