第4章 建账建制代理实务精选.pptVIP

* * * 税务代理实务 第4章 建账建制代理实务 目 录 4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求 代理建账建制是指税务代理人接受纳税人的委托，根据纳税人的生产经营情况建立相应的会计核算和财务管理制度。 4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求 4.1.1代理建账建制的适用范围 （1）有固定经营场所的个体、私营业户。 （2）名为国有或集体实为个体、私营业户。 （3）个人租赁、承包经营企业。 4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求 4.1.2代理建账建制的基本要求 1）建立复式账的基本要求 （1）个体工商户具备下列条件的应建立复式账 ①2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上； ②请帮工5人（含5人）以上； ③从事应税劳务月营业额在15 000元以上或者月销售收入在30 000元以上； ④省级税务机关规定应设置复式账的其他情形。 4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求 （2）凡按定期定额方式征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营的企业，以及个人承包租赁经营的企业，应按《企业财务通则》和《企业会计准则》的要求及相关行业的财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算。 4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求 2）建立简易账的基本要求 （1）请帮工5人以下的； （2）从事应税劳务月营业额为5 000元至15 000元，或者月销售收入为10 000元至30 000元的； （3）省级税务机关规定应建立简易账的其他情形。 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 4.2.1代理建账建制的基本内容 1）代建个体工商户会计制度 （1）代建个体工商户复式账会计制度 （2）代建个体工商户简易账会计制度 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 2）代建个体工商户财务制度 个体、私营业户的税款征收长期以来基本采用的是定期定额的方法，查账征收所占比例很小。 改变所得税的计算方法实行查账征收，不仅要建立个体工商户的会计制度，还必须有规范的财务制度，这就是国家税务总局制定的《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》。 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 4.2.2代理记账操作规范 1）代制会计凭证 （1）审核原始凭证 原始凭证是进行会计核算的原始资料，它分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 为了保证记账凭证的真实合法性，税务代理人应注意从以下几个方面审核原始凭证： ①原始凭证内容的真实性与完整性。 ②原始凭证取得的时效性与合法性。 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 （2）代制记账凭证 记账凭证是根据合法的原始凭证与原始凭证汇总表编制的，它是登记账簿的依据。 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 税务代理人代制记账凭证时，应做到以下几点： ①根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可以有助于登记账簿和日后查阅凭证； ②根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到账户对应关系正确、清晰； ③将记账凭证连续编排号并附列原始凭证，按月装订成册。 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 2）代为登记会计账簿 税务代理人应根据记账凭证所确定的会计科目，依次分别在日记账和分类账的有关账户中进行登记。 3）代为编制会计报表 会计报表是提供会计资料的重要手段，个体工商户的会计报表比企业的要简单得多。 税务代理人员在代为编制会计报表时，应做到以下两点： （1）数字真实、内容完整。 （2）计算准确、报送及时。 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 4）代理纳税申报 在纳税期间，税务代理人员应根据准确无误的会计账簿资料，按照税法规定，计算委托方应缴纳的各税税额，编制纳税申报表，代理纳税申报事宜。 有关其他各税的纳税申报操作规范，以及纳税申报表的计算填报方法，将在以后章节详细介绍。 4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范 5）代理纳税审核 通过代理纳税审核，能够帮助个体工商户正确、完整地履行纳税义务，避免其因不通晓税法和财务会计制度的规定而漏缴税款。 * * * * * * * * * * * * *