中国建筑增值税会计核算规定-建筑业务.doc

中国建筑股份有限公司增值税会计处理规定 增值税相关会计核算 会计核算单位《增值税会计处理规定》（财税〔2016〕号）会计科目并 会计科目设置 公司在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”明细科目。按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点 应交增值税 公司在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额按 1）17%税率下设“固定资产”、“有形动产租赁”、“水泥”、“钢材”、“砂石料”、“商品混凝土”、“其他”等明细进行辅助核算，核算本期认证相符抵扣的适用17%税率的进项税额。。 2）13%税率核算本期认证相符抵扣的适用13%税率的适用%税率%税率的个人出租住房适用优惠政策减按 1.5%征收税额 税额=含税销售额/（1+5%）×1.5%金额=价税合计-税额按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；同时，主营业务收入、主营业务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。核算。按现行增值税制度规定准予减免的增值税额按规定直接减免的增值税用蓝字登记，应冲销直接减免的增值税用红字登记。实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额用蓝字登记；应冲销的销项税额，用红字登记。按 进项税额转出 核算各单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 1）“免税项目”核算免征增值税项目耗用外购货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。出口货物退回的增值税，用蓝字登记；进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。月度终了转出当月应交未交的增值税额核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额辅导期发票一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。转让金融商品应交增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。代扣代交增值税核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。方法下会计核算支出支出支出—待认证进项税额—增值税专用发票/海关缴款书 贷：银行存款/应付账款等 待认证通过后： 借：应交税费—应交增值税—进项税额 贷：应交税费—待认证进项税额—增值税专用发票 3）已取得增值税扣税凭证并且认证的业务处理： 业务一：购进不动产以外的进项业务，取得扣税凭证且已