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所得税会计处理的不同方法对企业财务报表的影响 摘 要 所得税会计处理是对所得税事项确认、计量、记录和披露的会计活 动，如何在财务会计中反映所得税交易事项需要明确两个问题:一是 所得税事项的实质和特点是什么;二是税法和会计制度分离的情况下， 如何处理会计利润和税前利润的差异。对这两个问题的不同回答形成 不同的所得税会计处理方法。本文通过对各种处理方法的比较，分析 不同方法对企业财务报表的影响，进而影响企业的财务状况，为报表 使用者提供决策有用信息。 全文包括四个主要组成部分，第一部分介绍了所得税会计处理的基 础，明确了所得税的费用性质，对会计利润与税前利润之间的差异做 了分类并分析了差异产生的原因。 第二部分介绍了所得税会计处理的方法，分为应付税款法和纳税影 响会计法两类，其中纳税影响会计法又分为递延法和债务法两种，债 务法又分为损益表债务法和资产负债表债务法。应付税款法遵循收付 实现制原则，对会计利润与应税所得的差异直接计入当期损益;纳税 影响会计法遵循权责发生制和配比原则，将会计利润与应税所得之间 的差异产生的纳税影响金额递延和分配到以后会计期间。 第三部分介绍了所得税会计的各种不同处理方法对企业财务报表 的影响。由于处理方法不同，对财务报表产生的影响也不同，对资产 负债表的影响主要通过递延税款科目体现;对损益表的影响主要通过 所得税费用科目体现;对现金流量表的影响主要通过当期实际交纳的所 得税数额反映在经营活动产生的现金流量现金流出项下表现出来。 第四部分主要介绍了我国的所得税会计准则 (征求意见稿)的主要内 容及与国际会计准则的比较，并根据我国企业的实际情况，对采用哪种所 得税会计处理方法提出建议。 所得税会计处理的不同方法对企业财务报表的影响 Abstract Incometaxaccountingisdefinedasanaccountingactivityregarding toincometax,includingconfirming,measuring,recordinganddiscovering. Twocrucialquestionsoughttobeclarifiedinordertoplainlyreflectthe bargainingprocess:a)whataretheessentialityandfeaturesofincometax bargainingprocess;b)underthecircumstanceswithtaxlawandaccounting systemseparatingtoeachother,howtohandlethedifferencebetween accountingmarginandprofitbeforetax.Thedifferentanswersoftheabove questionsleadtotwodifferentincometaxaccountingmethods.The followingarticlehasprovidedvaluableinformationforform-fillersby comparisonofmethodsandanalysisontheinfluencesduetoavarietyof methodology,hencemarksonfirmsfinancialstatus. Thearticlecomprisesfourmainsections.Thefirstintroducessome basicdescriptionofincometaxaccountingprocess,definesthefeaturesof incometaxpayment,classifiesthedifferencesbetweenaccountingmargin andprofitbytax,analysesonthereasonsoftheirexistence. Thesecondsectionbringsincometaxaccountingmethodologytothe context,categorisedintotwoclasses,i.e.must-be-pa