基础会计学 第七章 财产清查.ppt

第七章 财产清查;本章重点和难点;根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各项财产的实有数，确定实有数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。;二、财产清查的意义;三 财产清查的种类;（一）按财产清查的范围分类;（二）按财产清查的时间分类;(一)准备阶段 1、组织准备 组建清查小组 制定清查计划 实施财产清查 作出清查总结;（二）实施阶段 财产清查的核心工作就是确定财产物资的实际盘存数量。清查人员按清查组的计划和要求，进行清查。 1、在清查财产物资时，应有财产物资的保管员在场，并登记盘点表； 2、清查现金，应有出纳人员在场，并登记现金盘点报告表； 3、清查银行存款，应将银行存款日记账和银行对账单核对，并记录“未达账项登记表”，必要时还可以到银行查证； 4、清查债权债务，可通过询证、函证进行核实，并登记“结算款项核对登记表”。 盘点结束，应由盘点人员和实物保管人员分别签字盖章，以明确责任。 ;（三）分析处理阶段 该阶段的主要工作内容是：以“实存账存对比表”为基础，核准资产盘盈、盘亏的数量，分析其原因和性质，将结果上报有关部门和领导。 同时，针对清查中发现的资产管理中的问题，提出改进措施，健全和完善各项规章制度等。 此外，对盘盈、盘亏的资产，按规定报经有关部门批准后，还需及时做出必要的账务处理，即账面记录的调整 ;第二节 财产清查的方法 ;一、财产物资的盘存制度;( 1 ) 概念 ;【例】已知ABC公司4月1日库存商品有500公斤，本月又验收入库5000公斤，期末实地盘点结存的库存商品有3000公斤，则本月销售了多少商品？ 期末结存数＝3000（公斤） 本期减少数＝500＋5000－3000＝2500（公斤） ;（2）优缺点;( 1 ) 概念 ;【例】已知ABC公司3月1日库存原材料有800公斤， 本月又购进3000公斤，本月领用了2000公斤，则期 末结存的原材料有多数公斤？ 期末结存数＝800＋3000－2000＝1800（公斤） ;（2）优缺点;二、财产清查的方法;（一）实物的清查;技术推（测）算盘点;3．清查所填表格 ;（二）货币资金的清查;1．库存现金的清查;（2）??门现金清查;2、银行存款的清查; 银行存款的清查主要采用核对法，即用银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。;A．企业收到或已送存银行的款项，企业已入账，但银行尚未入账（企业已收，银行未收） B．企业开出各种付款凭证，已记入“银行存款日记账”但银行尚未入账。（企业已付，银行未付） C．银行代企业收进的款项，银行已入账；但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。（银行已收，企业未收） D．银行代企业支付的款项，银行已入账；但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。（银行已付，企业未付）;（5）“银行存款余额调节表”的编制原理;（7）作用;练习：编制银行存款余额调节表;2007;练习：某企业2008年11月30日银行存款日记账的余额为 100 000元，银行转来的对账单余额为80 000元。经逐笔 核对，两者不符实由于下列未达账项造成的：;银行存款余额调节表;（三）往来款项的清查;第三节 财产清查结果的处理 ;一、财产清查结果处理的一般程序;二、处理步骤：;为了核算和监督企业在财产清查中查明的各项财产的盘盈、盘亏情况，应开设一个专设的账户“待处理财产损溢”，它是资产类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目，分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。 ;一、流动资产盘盈 批准前： 借：库存现金/原材料 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准后： 现金： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应付某单位、某人款项） 营业外收入（无法查明原因） 原材料： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用;例 企业进行现金清查，发现现金盘盈20元。 借：现金 20 贷：待处理财产损溢 20 经核查未查明原因，经批准作营业外收入 借：待处理财产损溢 20 贷：营业外收入 20;例 盘盈原材料B材料100公斤，单位成本80元，经查明是由于收发计量上错误造成的。; 固定资产盘盈的账务处理 企业在财产清查中发现的盘盈的固定资产，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户;二、流动资