基础会计第七章第八章第九章复习.ppt

三、财产清查范围 实物清查：是指对各种具有实物形态的资产进行的清查，包括存货的清查，固定资产的清查、委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物的清查 货币资金清查：是指对现金、银行存款的清查 往来款项清查：是指对各种应收、应付款的清查 其他财产清查：是指对各种债券、无形资产等的清查 （5）未达账项的处理 根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。 注意 （1）“银行存款余额调节表”只起检查、对账的作用，不能作为调节账面余额的作用。要在接到正式的原始凭证后，在编制记账凭证记账。 （2）“银行存款余额调节表”与银行对账单一并附在当月银行存款日记账后保存。 练习： 一. 资料：华夏公司2 006年6月30日银行存款日记账余额为80 000元，银行对账单上的余额为82 425元，经过逐笔核对发现有下列未达账项： （1） 企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8 000元，银行尚未入账； （2） 企业于6月30日开出的转账支票6 000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账； （3） 委托银行代收的外埠货款 4 000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业； （4） 银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，但企业尚未接到转账付款通知； （5） 银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。 要求：编制“银行存款余额调节表” 1．库存现金的清查应采用的方法是(　)。 A．对账单法 B．技术分析法 C．查询核实法 D．实地盘点法 【答案】D 2．下列哪种说法是错误的(　)。 A．未达账项不是错账、漏账 B．未达账项只应在银行存款余额调节表中进行调节 C．未达账项不能据以进行任何的账务处理 D．对未达账项调节后，银行存款日记账账面余额和银行存款对账单余额一定会一致 【答案】D 3．在进行实物财产清查时，对下列哪项财产(　)不用发函询证法。 A．委托外单位加工的物资　 　B．委托外单位保管的物资C．现金 　　D．在途物资 【答案】C 4．企业收到并已入账的销货款，但银行尚未入账，由此形成的未达账项，企业会计人员在编制“银行存款余额调节表”时，应将(　)。 A．银行对账单余额方调增 B．银行对 账单余额方调减C．企业银行存款日记账余额方调增 D．企业银行存款日记账余额方调减 【答案】A 5．某企业2009年1月31日银行存款日记账余额为980 000元，银行对账单余额为1 008 000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致： ①企业于1月30日从其他单位收到转账支票一张计50 000元，企业已入账，银行未入账。 ②企业于1月31日开出转账支票购买原材料68 000元，企业已入账，银行未人账。 ③银行于1月31日收到其他公司汇给企业的销售款40 000元，银行已入账，企业未入账。 ④银行于1月31日扣企业借款利息30 000元，企业未收到银行计息单而尚未人账。该企业调整后的银行存款实际余额是(　)元。 A．96 200 B．970 000 C．1 018 000 D．990 000 【答案】D 980000+40000-30000=990000 三、判断题 1．定期财产清查的对象不同，可以是全面清查也可以是局部清查。(　　) 2．银行存款余额调节表是调账账簿记录的重要原始凭证。(　　) 3．“现金盘点报告表”由盘点人签章后即可生效。(　　) 4 在财产清查中，一般地说，定期清查是全面清查，不定期清查是局部清查。(　　) 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清理结果的处理程序 （1）审批之前的账务处理 （2）审批之后转销的账务处理 账务处理 （1）现金清查的账务处理 ①现金盘盈 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后 计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 第三节　财产清查结果的处理 ②现金盘亏 批准前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后 若属自然灾害引起的非常损失，记入“营业外支出” 对属于工作失职，或责任人造成的短缺、损失应由其赔偿，记入“其他应收款” 借：管理费用/营业外支出/其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第三节　财产清查结果的处理