2018全国新大纲会计从业资格培训·会计基础会计基础 会计基础第九章 财产清查PPT讲义课件.ppt.ppt

* 三、实物财产实存数量清查方法 包括实物数量的清查和实物质量的检查。 常用的清查方法有： 1.实地盘点法（适用于原材料、库存商品和机器设备等）。 2.技术推算法（适用于大量成堆，难以逐一清点的物资）。 清查手续：根据“盘存单”和有关账簿的记录资料，编制“实存账存对比表”，作为原始凭证。 固定资产清查时，编制“固定资产盘盈、盘亏报告表”，也是原始凭证。 * 往来款项的清查 往来款项是指各种债权债务结算款项，主要包括各种应收款项、应付款项和预收预付款项。 往来款项的清查一般采用“发函询证核对”的方法进行核对。 往来款项清查后，应依据清查结果编制“往来款项清查表”，是原始凭证。 * 清查项目 清查方法 填制内容 库存现金 实地盘点法 库存现金盘点报告表 银行存款 账目核对法（银行日记账与银行对账单核对） 银行存款余额调节表 （非原始凭证） 存 货 确定账存数方法： 永续盘存制 实地盘存制 确定实存数方法： 实地盘点法 技术推算法 盘存单、实存账存对比表 固定资产 实地盘点法 固定资产盘盈盘亏报告表 往来款项 询证核对法 往来款项清查表 * * 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理要求 ㈠财产清查结果的基本含义 * * 财产清查结果的处理 ㈡处理原则 按照有关财务会计制度的规定进行处理。 ㈢主要步骤 1. 分析产生差异的原因，提出处理意见。 2、积极处理多余积压财产，清理往来款项。 3、总结经验教训，建立和健全各项管理制度。 2. 及时调整账簿记录，保证账实相符。 盘亏和毁损的财产物资——冲减 盘盈的财产物资——调增 * * 待处理财产损溢 借方 贷方 现金、库存商品、 原材料、固定资产 ××× ▲ 发生的待处理财产盘亏或毁损数 ● 各项盘盈财产报经批准后的转销数 ●发生的待处理财产盘盈数 ▲ 各项盘亏或毁损财产报经批准后的转销数 现金、库存商品、 原材料、固定资产 ××× 期末余额： 尚未处理的财产净损失 期末余额： 尚未处理的财产净溢余 管理费用、 营业外收入 ××× 其他应收款、管理费用、营业外支出 ××× 二、财产清查账户的设置 财产清查结果的处理 * 财产清查结果的处理 发现盘亏数（账实） 处理盘亏数 借方 贷方 待处理财产损溢 年末无余额，必须全部处理完毕 处理盘盈数 发现盘盈数（账实） 明细设置：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢 * 库存现金清查的账务处理 现金盘盈的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）审批后（处理） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——XX （应支付的部分） 营业外收入 （无法查明原因意外所得） * 现金盘亏的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）审批后（处理时） 借：其他应收款——XX （应收或赔偿的部分） 管理费用 （管理不善造成的） 营业外支出 （自然灾害造成的） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 * 现金盘盈 1、应付未付的—其他应付款 2、未明原因——营业外收入 现金盘亏 1、找到责任人—其他应收款 2、管理不善——管理费用 3、自然灾害——营业外支出 * 存货清查的账务处理 存货盘盈的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）审批后（处理时） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （按重置成本冲减管理费用） * 存货盘亏的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）审批后（处理时） 借：管理费用（正常损耗、收发计量、管理不善） 其他应收款 （应收的赔偿部分） 营业外支出 （自然灾害或意外损失部分） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 非正常损失即因管理不善造成的损失，原抵扣进项税额要转出。不包括自然灾害。 * 固定资产清查的账务处理 一、盘盈的账务处理 通过“以前年度损益调整”核算。作为以前年度的重大差错处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 二、盘亏的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 （2）审批后（处理时） 借：其他应收款 （相关责任人赔偿的部分） 营业外支出 （企业自行承担的