[建筑]7、建筑企业总分包工程的三种会计处理技巧.docVIP

建筑企业总分包工程的三种会计处理技巧 建筑企业总分包工程的三种会计处理技巧 　　(一)在总包方代扣代缴分包营业税的情况下： 　　例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： 　　乙公司完成项目发生成本费用时， 　　借：工程施工——合同成本　　贷：原材料等　　收到甲方一次性结算的总承包款时， 　　借：银行存款　　　贷：工程结算　　　计提营业税金及代扣营业税时， 　　计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 　　应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 　　借：营业税金及附加　?　1800000 　　应付账款?600000 　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000 　　缴纳营业税时， 　　借：应交税金——应交营业税　　2400000 　　贷：银行存款　?　2400000 　　分包工程完工验工结算时， 　　借：工程施工——合同成本　　贷：应付账款　　支付工程款时， 　　借：应付账款　　贷：银行存款　　乙公司确认该项目收入与费用时， 　　借：主营业务成本　　工程施工——合同毛利5000000 　　贷：主营业务收入　　工程结算与工程施工对冲结平时， 　　借：工程结算　　贷：工程施工——合同成本　　——合同毛利?5000000 　　(二)在总包方不代扣代缴分包营业税的情况下： 　　例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： 　　乙公司完成项目发生成本费用时， 　　借：工程施工——合同成本　　贷：原材料等　　收到甲方一次性结算的总承包款时， 　　借：银行存款　　　贷：工程结算　　　计提营业税金时， 　　计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 　　借：营业税金及附加　?　1800000 　　贷：应交税金——应交营业税　　1800000 　　缴纳营业税时， 　　借：应交税金——应交营业税　　1800000 　　贷：银行存款　?　1800000 　　分包工程完工验工结算时 　　借：工程施工——分包成本　　——分包成本(营业税金及附加)?600000 　　贷：应付账款　　支付工程款时 　　借：应付账款　　贷：银行存　　乙公司确认该项目收入与费用时 　　借：主营业务成本) 　　应交税费——应交营业税600000 　　工程施工——合同毛利5000000 　　贷：主营业务收入　　工程结算与工程施工对冲结平时 　　借：工程结算　　贷：工程施工——合同成　　——合同毛利5000000 　　根据分包人提供的发票,到主管税务机关退还营业税及附加: 　　借:银行存款?600000 　　贷:应交税费_应交营业税?600000 　　(三)在建设单位代扣代缴总包和分包营业税的情况下： 　　例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： 　　乙公司完成项目发生成本费用时， 　　借：工程施工——合同成本　　贷：原材料等　　收到甲方一次性结算的总承包款时， 　　借：银行存款　　　应交税费——应交营业税2400000 　　贷：工程结算　　　计提营业税金及代扣营业税时， 　　计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 　　应代扣营业税=2000x3%=60(万元)