模块5财务成果的管理与核算幻灯片.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 实例： A公司2007年12月末结账前损益类科目余额见下（元） 实例： 借：主营业务收入 292 200 其他业务收入 60 000 投资收益 700 营业外收入 17 500 贷：本年利润 370 400 A、年末，结转所有收入、收益 实例： 借：本年利润 341 300 贷：主营业务成本 258 668 主营业务税金及附加 2 080 其他业务支出 50 227 营业费用 1 240 管理费用 3 600 财务费用 7 385 营业外支出 18 100 B、年末，结转所有成本、费用、支出、税附 实例： C、计算利润总额 本年利润 本期发生 341 300 余额 29 100 主营业务收入 292 200 其他业务收入 60 000 投资收益 700 营业外收入 17 500 主营业务成本 258 668 主营业务税金及附加 2 080 其他业务支出 50 227 营业费用 1 240 管理费用 3 600 财务费用 7 385 营业外支出 18 100 本期发生 370 400 1、弥补以前年度亏损； 2、提取法定盈余公积金； 3、支付优先股股利； 4、提取任意盈余公积金； 5、支付普通股股利； 6、转作资本（股本）的普通股股利。 一般企业和股份有限公司当年实现的净利润，一般应按照下列顺序分配： 利润分配的顺序 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 “利润分配” 核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配（或弥补）后的积存余额。 利润分配的核算 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 企业按规定提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金 借：利润分配—提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积—储备基金或企业发展基金 —应付职工薪酬 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者现金股利或利润 借：利润分配—应付现金股利或利润 贷：应付股利 企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 借：利润分配—转作股本的股利 贷：股本 资本公积—股本溢价 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 中外合作经营企业在经营期间用利润归还的投资，应按实际归还投资的金额 借：利润分配—利润归还投资 贷：盈余公积—利润归还投资 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 年度终了，企业应将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 亏损做相反处理 同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配—未分配利润”明细科目。 【例10·26】 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 “以前年度损益调整” 核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项，企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项。 以前年度损益调整的核算 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 主编：…… 撰稿教师：……（以姓氏为序） 制作：…… 责任编辑：