企业所得税汇算清缴和筹划 - 佛山市禅城区地方税务局.pptVIP

热 烈 欢 迎参加禅城区地方税务局税法宣传大会的纳税人 企业所得税汇算清缴操作实务及相关税收政策介绍  主讲人 罗红 经济学硕士 注册会计师 (一)企业所得税汇算清缴操作 实务 背景：2007年度所得税汇算清缴申报表的改变：主表简化，附表资料增加，信息更加详细 (二)计征企业所得税实务处理的有关问题 1、企业必须建立完善的会计账册，正确地进行会计核算工作 3、常见需要备案或审批的税前扣除项目 需要备案的税前扣除项目 财产损失税前扣除（某些项目需要审批） 弥补以前年度亏损 改变折旧方式 企业技术开发费加计扣除 高新技术企业 (二)计征企业所得税实务处理的有关问题 3、常见需要备案或审批的税前扣除项目 工效挂钩文件 投资收益证明文件 其他 需要审批的税前扣除项目 财产损失税前扣除 技术改造国产设备投资抵免 总机构提取管理费税前扣除审批 (二)计征企业所得税实务处理的有关问题 技术性服务收入减免税审批 下岗再就业所得税优惠减免 民政福利企业减免企业所得税 其他 对于上述的扣除项目企业必须在规定的时间内办理审批或备案手续，过期将不予受理，也不得在所得税前扣除 （三）申报表的案例说明 某公司成立于1998年，注册资金1000万，为增值税一般纳税人。该企业经税务机关确认03年的亏损80万元，04、05年分别盈利20万和40万元，06年实现利润200万。06年发生如下特殊事项： 04年企业购入一商标权，原值为10万元，企业按实际使用年限5年摊销； 企业工会经费未取得工会组织开具的专用收据 广告费以前年度累计结转扣除额10万元 预提费用年末余额和年初余额分别为8万元和6万元 向关联企业借款300万元，借款年利率10% 当年缴纳税收滞纳金1万元 直接向贫困地区捐款1万元， 通过非盈利机构的社团的公益性捐赠1万元 (四)纳税自查与应纳税所得额调整 1、自查的内容： 2、自查时间：申报期间。 3、企业应如何自查申报？ (四)纳税自查与应纳税所得额调整 3、企业应如何自查申报？ 自查的主要工作就是正确的填写《企业所得税年度纳税申报表》 2007年度该申报表分为主表和十四张附表（详见附表资料） 其中的某些附表有针对特殊行业的表（比如金融、事业单位） 主表和附表之间存在着严格的勾稽关系 （五）申报表的填报说明 一、对会计报表中相关科目的总体说明 1、资产负债类科目 应收账款、其他应收款、预付账款、应收票据 这里主要涉及到坏帐准备的纳税调整问题 存货 （1）视同销售 关于视同销售业务，记住“两个凡是”： （2）存货的盘亏、毁损 （3）存货的领用和发出方法 （4）存货的期末计价 （五）申报表的填报说明 一、对会计报表中相关科目的总体说明 2、负债类科目 应付工资：对工效挂钩的企业应付工资余额的处理 预提费用：对没有真实发生的计提数要冲销；一般处理原则是年初、年末余额进行比较来调整应纳税所得额。 3、资本公积（十个明细科目）：某些直接进入资本公积的项目，比如不需支付的应付款、捐赠、评估增（减）值等 （五）申报表的填报说明 二、申报表的填报 由于主表的数据很多是直接从附表中取得，特别是用E税通申报的企业，因此建议先从附表开始填起。以执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的企业为例 申报表的附表一：主营业务收入及其他收入明细表 需要注意的问题： （1）表中第12行—15行的视同销售收入项目： 由于会计上没有将其做为收入核算，但税法要求作为计缴税金的商品或劳务的转移行为。 （五）申报表的填报说明 申报表的附表一：主营业务收入及其他收入明细表 13行：填报用于在建工程、赞助和职工福利等方面的自产产品的价值； 14行： 填报企业将非货币资产用于投资、利润分配、捐赠等方面的视同销售收入的金额（增值税） （2）表中第24行—29行的视同销售收入项目： 这部分项目主要反映在“资本公积”科目中 25行：填报纳税人应付未付的三年以上的应付款 26行：债务重组收益为纳税人债务重组时产生的计税成本（指非货币资产）与支付的现金金额的差额。 27行：填2003年1月1日以后接受的货币性资产和非货币性捐赠资产 （五）申报表的填报说明 申报表的附表一：主营业务收入及其他收入明细表 27行：填2003年1月1日以后接受的货币性资产和非货币性捐赠资产 28 行：填报因改制、以非货币性资产对外投资等业务产生的评估增值 （五）申报表的填报说明 附表二：成本费用明细表 该表根据相应