我国促进科技成果转化税收政策问题与对策.docxVIP

我国促进科技成果转化税收政策问题与对策凯1 ,李廉水2梁( 1 东南大学 经济管理学院 ,江苏 南京 210096 ;2 南京财经大学 校长办公室 ,江苏 南京 210046)[ 关 键 词 ] 科 技 成 果 ; 市 场 转 化 ; 税 收 政 策[ 摘 要 ] 税 收 政 策 对 促 进 科 技 成 果 向 市 场 转 化 有 着 重 要 的 影 响 , 我 国 促 进 科 技 成 果 转 化 的 税 收 政 策 优 惠 主 要 包 括 企 业 所 得 税 、个 人 所 得 税 、营 业 税 三 个 方 面 , 构 成 了 一 个 相 对 完 整 的 体 系 。但 是 , 随 着 我 国 市 场 经 济 的 发 展 和 科 技 进 步 进 程 的 加 快 , 税 收 政 策 在 促 进 科 技 成 果 转 化 中存 在 的 问 题 也 逐 步 暴 露 出 来 。因 此 , 有 必 要 对 我 国 科 技 成 果 转 化 税 收 政 策 从 市 场 化 、产 业 化 、体系 化 三 个 方 面 进 行 结 构 性 的 调 整 和 完 善 , 充 分 发 挥 我 国 税 收 政 策 在 科 技 成 果 转 化 中 的 激 励 引 导 作 用 。[ 中 图 分 类 号 ] F 8 1 01 4 2 2 [ 文 献 标 识 码 ] A[ 文 章 编 号 ] 1 6 7 125 1 1 X ( 2 0 0 5 ) 0 620 0 2 720 5税 收 政 策 是 政 府 调 控 经 济 运 行 的 重 要 手 段 之一 , 对 社 会 经 济 发 展 起 着 至 关 重 要 的 作 用 。科 技 研 究 和 开 发 具 有 相 当 的 风 险 和 不 确 定 性 , 税 收 政 策 通 过 对 科 技 成 果 转 化 收 益 高 低 的 调 节 可 以 降 低 这 种 风 险 和 不 确 定 性 , 从 而 在 一 定 程 度 上 影 响 了 创 新 主 体 参 与 科 技 成 果 转 化 的 意 愿 , 因 此 , 税 收 政 策 对 促 进 我 国 科 技 成 果 转 化 有 着 极 为 重 要 的 推 动 作 用 。以 企 业 所 得 税 为 例 , 在 科 技 成 果 转 化 过 程 中 假设 有 甲 、乙 两 家 单 位 , 甲 为 独 立 科 研 机 构 , 乙 为 企 业 。 甲 出 售 给 乙 某 项 科 技 成 果 , 甲 的 研 发 成 本 为 C1 , 转 让 收 入 为 I1 , 所 得 税 税 率 为 r 1 ; 乙 获 得 该 项 科 技 成 果 后 产 业 化 , 支 出 成 本 ( 1 + a ) I1 , 获 得 收 入 I2 , 所 得 税 税 率 为 r 2 , 如 表 1 。表 1单位名称投资成本投资收入税 率一 、税 收 政 策 对 科 技 成 果 转 化 的 促 进 作 用甲乙C1( 1 + a) I1I1I2r1r2随 着 现 代 经 济 的 发 展 , 用 于 科 技 研 发 的 投 资 越来 越 大 , 作 为 研 发 主 体 的 企 业 承 受 着 巨 大 的 投 资 成 本 和 随 之 而 来 的 投 资 风 险 。从 社 会 效 应 来 看 , 科 技 成 果 转 化 是 科 技 创 新 的 重 要 组 成 部 分 , 其 转 化 成 功 不 仅 意 味 着 企 业 可 以 获 得 高 额 的 回 报 , 而 且 科 技 成 果 的“溢 出 效 应 ”对 整 个 社 会 的 科 技 进 步 会 产 生 巨 大 的 影 响 , 对 提 升 一 个 国 家 的 产 业 竞 争 力 有 着 重 要 意 义 。因 而 , 科 技 成 果 转 化 是 一 项 社 会 性 的 工 程 , 具 有 一 定 的 公 共 性 和 社 会 性 的 内 涵 , 完 成 这 项 工 作 不 仅 要 依 靠 企 业 而 且 还 离 不 开 政 府 的 参 与 和 帮 助 。因 此 , 符 合 市 场 经 济 发 展 的 税 收 政 策 是 政 府 参 与 和 促 进 科 技 成 果 转 化 的 首 要 选 择 。科 技 成 果 转 化 需 要 投 入 大 量 的 资 金 , 投 资 收 益 和 投 资 风 险 密 切 相 关 , 当 投 资 者 预 期 的 投 资 回 报 率 高 于 投 资 风 险 , 并 且 高 于 所 接 受 的 最 低 可 能 投 资 回 报 率 , 投 资 者 才 有 积 极 性 参 与 科 技 成 果 转 化 的 投 资 。 在 这 方 面 , 税 收 政 策 通 过 减 免 税 可 以 有 效 降 低 科 技 成 果 转 化 的 投 资 成 本 和 投 资 风