[数学]审计学- 审计抽样.ppt

CH10 审 计 抽 样 OUTLINE 一、审计抽样概述 二、审计抽样原理 三、审计抽样在控制测试中的运用 四、审计抽样在细节测试中的运用 五、练习题 一、审计抽样概述 （一）什么是审计抽样？ 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 一、审计抽样概述 （一）审计测试项目选择（或确定）方法 1．三种选取测试项目方法 在设计审计程序时，注册会计师应当采用适当的方法选取测试项目，可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 一、审计抽样概述 2.选取时主要考虑两个因素 （1）根据与所测试认定有关的重大错报风险； （2）对审计效率的要求 一、审计抽样概述 （二）选取全部项目测试 1．含义 选取全部项目测试是指对总体中的全部项目进行检查。 一、审计抽样概述 2．适用范围 选取全部项目测试方法适合于细节测试，不适合于控制测试。 一、审计抽样概述 3.特征 总体由少量的大额项目构成。 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。 一、审计抽样概述 （三）有些情况下需要选取特定项目测试 1．含义 选取特定项目测试是指对总体中的特定项目进行针对性测试。 一、审计抽样概述 2．适用范围 选取特定项目测试是针对性测试，在细节测试和控制测试都适用。 一、审计抽样概述 3、选取的特定项目包括： （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目 （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目 4．选取特定项目测试既不是审计抽样，也不是选取全部项目。 一、审计抽样概述 （四）审计抽样 1．概念 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。 一、审计抽样概述 2．特征 （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 一、审计抽样概述 3．适用范围 如果注册会计师对测试总体缺乏特别的了解时特别适合采用审计抽样。 一、审计抽样概述 （三）哪些审计程序可以采用抽样方法？ 【例题1·多选题】下列有关选取测试项目方法的提法中，正确的有（ 　）。　A.选取全部测试项目的方法更适用于细节测试　B.选取全部测试项目的方法更适用于控制测试　C.对总体选取特定项目进行测试，不构成审计抽样，也不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差　D.注册会计师如果对所需测试的项目缺乏特别了解的情况下，采取审计抽样的方法比其他选取测试项目的方法更有用 【例题2·多选题】下列情况中，注册会计师不宜采用抽样审计的有（ 　）。　　A.风险评估程序　　B.存货计价测试　　C.控制测试中执行的询问、观察程序　　D.实质性分析程序 二、审计抽样原理 （一）抽样风险和非抽样风险 （二）统计抽样和非统计抽样 （三）样本设计 （四）样本选取 （五）对样本实施审计程序 （六）样本结果评价 （一）抽样风险和非抽样风险 1、抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性 抽样风险产生原因： 样本推断总体 适当扩大样本规模就可以降低抽样风险！！ 2．控制测试时的抽样风险 （1）信赖过度风险：推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 （2）信赖不足风险：推断的控制有效性低于其实际有效性的风险 3．细节测试时的抽样风险 （1）误受风险：推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险 （2）误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险 （一）抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险和非抽样风险 4、非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模和抽样方法无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 （一）抽样风险和非抽样风险 在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括： 注册会计师选择的总体不当，不适合于测试目标 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。 注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。 （一）抽样风险和非抽样风险 5、如何控制抽样风险和非抽样风险 抽样风险 抽样风险与