企业所得税会计核算中存在的问题及策略.doc

企业所得税会计核算中存在的问题及对策 重庆工商大学 专业：会计信息化 年级2010级 班级：会计四班 学生姓名：冷元秀 指导老师：余伦芳 【摘要】本文针对目前我国企业所得税会计核算中存在的诸如费用列支渠道不正确、隐瞒收入现象较为严重、亏损弥补不规范、纳税影响会计法尚未得到广泛应用等问题做了较为深刻的分析，提出了细化收入与费用列支渠道、规范企业所得税补亏程序和会计处理、提高会计人员业务素质等对策建议。 【关键词】企业所得税会计 问题 建议 Summary this for currently my enterprise income tax accounting in the exists of such as costs expensed channel not correctly, and concealed income phenomenon more serious, and losses cover not specification, and tax effects accounting law yet get widely application, problem do has more deep of analysis, made has refinement income and costs expensed channel, and specification enterprise income tax fill losing program and accounting processing, and improve accounting personnel business quality, countermeasures recommends. Key words enterprise income tax accounting issues recommendations 一、企业所得税会计核算中存在的问题 目前我国企业所得税会计核算中存在的问题主要包括以下几个方面： 1、费用列支渠道错误。部分企业不遵循相关性和配比性原则，混淆不同费 用的范围及税前、税后列支顺序。其主要表现为： （1）混淆不同成本、费用的范围。《企业会计制度》对成本和各项费用有较明确的划分，有些企业将两者相混淆。如有的企业将技术开发费用全部列入政策性亏损的产品成本；有的将业务招待费、广告费列入产品成本；有的将销售折扣归入销售费用，作为给分销商或零售商的销售佣金等。有的企业还将销售费用和管理费用相混淆，将销售办事处的租金及折旧支出也计入管理费用。 （2）混淆税前税后列支的顺序。有的企业将在建工程资本化的贷款利息支出计入管理费用或者财务费用；将购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票计入费用；资产损失未经税务机关批准，直接计入营业外支出；补贴收入不并入计税所得额，直接计入资本公积或盈余公积；未经税务机关批准就在税前列支三项费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）；发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销；还有的企业将税务稽查审批的所得额，属于时间性差异部分只补税不调账，造成明征暗退等。 （3）变通广告费与商标使用费。有的企业变通广告费与商标使用费。如一些使用控股股东品牌的上市公司，要向控股股东支付当期广告费用，就按该品牌产品的销售额提取一定比 率作为商标使用费支付给控股股东；或者除支付商标使用费外，还支付当期广告费用。 2、隐瞒收入现象较为严重。有些企业隐瞒收入现象较为严重。其主要表现为： （1）废品、边角料收入不记账。有的企业将金属边角料、铁屑、铝屑、残次品、已利用过的包装物、液体等销售收入存入个人账户，少数用于职工福利，多数用于吃喝玩乐和送礼。 （2）一些商业零售及服务企业，因不是每笔业务都开发票，实收金额大于票面金额，有的企业按票面金额确认收入；还有的零售企业购货、销售都不入账，造成企业资金体外循环。 （3）返利销售问题多。返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿。其形式主要是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比 例返还现金或返还实物、产品或者配件等。部分商家接到厂家这些现金、实物后，不入账或不作为收入，形成账外经营。此外，有的企业以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时确认销售收入，长期挂账。 3、亏损弥补不规范。纳税人的亏损可以用以后年度的应纳税所得额弥补，可以连续5年在应纳税所得额中扣除，而不论以后$年时间内纳税人是盈利还是亏损但是部分企业亏损弥补不规范，具体表现为： （1）根据有关规定，合并企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补。但是部分企业为了减轻经济负