商业银行会计内部控制的问题及策略分析1---jinrongx.docVIP

商业银行会计内部控制的问题及对策分析 近几年来，我国政府反复强调要加强国有商业银行会计监管力度，但收效甚微，内部会计控制失效的现象越来越严重，导致国有资产流失严重。这其中的原因是多方面的，主要的是重视了外部环境的制约，而对内控制度的建设抓得不够。所以在重视外部因素的同时，还需建立完善起一整套系统的，适合商业银 的内部会计控制。本文从内部会计监控机制这一角度来探讨如何建立合适的商 银行内部会计监控机制，以完善内部会计控制制度。? 一、会计风险控制的重要性 (一)会计风险的控制是内部控制的一个重要方面 随着现代管理手段的不断发展会计控制方法也逐步增多。如何结合银行业务特点和经营实际选择适当的控制方法达到既定的管理目标已成为各家银行风险管理工作的重点之一，银行业是高风险行业为了实现其稳健经营的目标必须将内部控制的重点放在防范风险上银行会计是实现银行业务的基础环节相对于银行风险控制的整体而言会计风险控制的重要性不言而喻。 (二)会计信息在市场经济中的重要性是建立内部会计监控机制的客观要求。 随着市场经济的发展，会计信息已成为经营管理者、投资者、社会大众改善经营管理，扩大投资，评价经济状况等方面的重要依据。会计信息的真实准确，对内影响企业自身的健康发展，对外则影响有关方面的利益和社会经济秩序。在经济全球化的浪潮下，如何在复杂的经济环境下保持财务会计信息的真实准确，就必须加强会计信息的监控以达到目的。? (三)构建内部会计监控机制是深化国有商业银行改革的客观需要。 长期以来，我国银行业逐渐形成重信贷指标，轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点，导致成本费用观念淡薄，信贷资金控制力度薄弱，产生大量的不良资产。高比例的不良资产对整个国家支付和清算体系正常运转构成了严重的威胁，这就要求国有商业银行不仅在制度等方面进行改革，还需建立起一整套系统有效的，适合商业 二、 内部会计监控的涵义? 1.内部会计控制是一个完整的过程，要确保这个过程能却实有效地执行且能够适应外部不断的变化的新情况，对内部会计控制系统进行再控制必不可少。内部会计监控，是指在社会主义市场经济条件下，为促进商业银行健全内部会计控制，评价内部会计控制业绩质量的进程,防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，监控主体即会计管理人员通过监控目标、监控方式、监控措施与监控对象之间相互作用（既相互制约又相互促进）的方式，对内部会计控制整体框架及其运行情况的跟踪、监测和调节，促使会计行为规范、会计信息真实、准确。? 2. 内部会计监控实质上是内部会计控制的特殊构成要素，它相对独立于各项经济活动之外。以不影响或极小影响为前提条件，对内部会计控制的运行情况进行检查评价，对已发生或可能发生的失控现象予以纠正，并将内部会计控制存在的缺陷及改进意见不断反馈给管理者。? 三、商业银行内部会计控制中存在的问题及分析 内部控制失灵是造成最近一段时间国内银行业大案要案频发的直接原因而隐藏在内部控制失灵现象背后的则是内部控制要素的缺失和内部控制运行体系的紊乱这是问题的症结所在只有熟悉到这一点我们才能对症下药亡羊补牢堵住商业银行内部控制存在的窟窿实现内部控制的持续改进进而从根本上杜绝大案要案的发生近年来我国商业银行内部会计控制体系建设虽然取得了较大发展但受内外部因素 (一）内部控制理念还不到位 一是对内部会计控制的熟悉不全面不完整有些治理者仍然认为建立健全内部会计控制制度就是建章建制忽视了内部会计控制是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机制；有些治理者把内部会计控制等同于内部审计忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用二是没有摆正业务发展和内部控制的关系内控优先理念缺乏一些分支机构没有熟悉到内部控制也是实现其经营目标的重要手段反而把内部控制与发展业务对立起来只追求业务扩张忽视风险控制以至形成大量风险直接影响了经营目标的实现三是人力资源政策还不够健全一些商业银行的分支行没有建立科学的岗位职务分析机制在治理层不能恰当地配备人力资源不能做到人尽其才才尽其用；有的分支行没有建立不相容岗位职务说明书轻易造成混岗作业；有的行业岗位职责不具体该职务应承担的责任不清造成人人负责人人不负责；未实行岗位定期轮换和强制休假制度不利于要害岗位人员的核查和监督四是内部控制状况评价及其激励约束机制相对滞后目前对员工和机构的考核总体上是以业务发展指标为主而工作质量和内部控制指标居于次要地位激励约束机制不合理普遍存在逆向激励的问题为了促进业务的快速发展各家银行均对其分支机构制定并实施相应的激励考核机制不过大多数银行推出的激励考核机制侧重于业务发展较少考虑内控建设情况 (二）对要害岗位及人员的监督约束机制缺乏 因为要害人员往往拥有一定的人、财、物权有更多的机