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税源分类管理和纳税评估工作中存在问题及对策 [日期：2006-8-17] 作者：市税务学会 [字体：大 中 小] 曹 勇） ? 税源分类管理是根据地域特点和管理需要，针对纳税人征税对象的不同特点，将其划分成若干类型，找出规律，有针对性地加强税源管理的一种办法；纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，可以弥补征管改革过程中管理弱化等不足，强化管理监控功能，体现服务型政府的文明思想，寓服务于管理之中。 一、税源分类管理工作中存在的主要问题及对策: 税源分类管理工作中存在问题主要有：一是管理方法粗放、措施单一，对生产经营规律掌握不准，税收征管手段落后，监控乏力，管理方法与科学化、精细化要求相差甚远；二是新的个体增值税政策实施后，钻政策空子，变换经营手段偷、逃避税的问题将会进一步凸现，而与税源管理实际相适应的科学有效的个体税收分类管理机制尚未从根本上建立,对取得免税待遇后又达到起征点的业户,一些税务人员在管理上滋生松懈麻痹行为,税源管理出现真空地带,疏于管理、淡化责任现象有所抬头，制约税收管理质量和效率；三是随着企业改革的深化，大部分国有集体小型企业改制为股份制或个体经济，且这些小企业大多财务、税收会计核算制度不尽健全，隐匿应税收入，零负异常申报现象较为普遍、税收秩序混乱，税务部门管理方法欠缺，管理手段单一；四是税务稽查检查方法单一，查处打击不力，以查促管的作用得不到充分发挥。偷漏税行为得不到及时查处，给日常管理工作带来了许多困难和问题；四是征管力量相对薄弱，人员素质不能适应精细化管理的要求。国税机关应切实履行职责，认真做好以下几方面工作： （一）运用科学发展观把握税源管理内在规律，科学定位经济落后地区税收精细化管理的实现方式，勇于探索，富于实践，做实做好税源精细化管理这篇文章。针对税源分类管理不尽到位、存在征管盲点、死角的问题，进一步构建与税源实际相适应的分类管理机制，形成管户到人、责任分明、无疏漏的户籍管理格局。 （二）加强重点税源管理，强化重点税源监控分析。对重点税源管理工作，要切实加强指导，不断提高管理水平；由专人负责深入实际掌握纳税户的生产经营状况和财务信息，将企业财务会计报表信息纳入税务管理系统之中，积极推广“税控装置”，增加税收管理的技术含量；合理确定纳税人的纳税信用等级，对不同等级的纳税人采取相应的管理办法。对小型股份制私营企业的税源管理可采取核定最低纳税定额与健全帐务核算申报征收、以票控税相结合的方式予以强化管理。 （三）进一步严把个体税收优惠政策执行关，强化个体税收分类管理制度。首先，准确把握分类原则，针对不同情况的个体纳税人实施不同的管理，对个体纳税人按税源大小、行业特点、经营方式结合《纳税信用等级办法》采取不同的征管办法分级、分类管理。在发票控管、征收方式、税源监控、税管办法、纳税检查、纳税服务等方面予以区别对待。这样税务部门既能集中精力解决重点工作、突破难点问题，缓解征、免税界定压力，提高对重点税源、重点纳税户的税源监控力度，提升个体税收征管查水平，又能促进个体业户诚信纳税、依法办税氛围的形成。二是实施科学分类。按照地域、规模、经营范围相结合的核定纳税人销售额的原则，将城区及乡镇所在地、公路沿线集中地确定为个体税收管理的重点区域，实施分类管理：城区主要街道和专业市场划为一类地区，一类地区纳税人原则上必须在起征点以上；城区次要街道、城乡结合部、乡镇所在地街道、公路沿线集中地划为二类地区，二类地区纳税人达不到起征点的，实行淡旺季核定征收；城区居民小区、偏僻街巷及乡镇的村划为三类地区，对达不到起征点的实行动态监控；家电、建材、医药销售、机动车辆销售、汽车修理等则不受上述范围的限制，比照一类地区管理，这样可以缓解因起征点调整带来的界定征、免税和征管的压力。三是要采取适合于管理对象的管理方法，全面深入地分析、监控个体纳税人的生产经营、税源基础和纳税情况。对重点个体纳税户，利用金税工程、CTAIS、重点税源监控系统纵横交叉监控比对系统等管理手段，强化对其物流、资金的监控分析，综合评价其生产经营能力，对其纳税申报的真实性和准确性进行综合评定，建立税负预警机制。对一般个体纳税户，按其经营收入与应税劳务划分为起征点以上、临界线和起征点以下三个区位，区别不同特点实行不同的管理方法，从源头上提高个体税收的监控和管理水平。 （四）运用纳税评估手段加强税源分类管理。税源分类管理是税收管理员对管户进行动态管理的一种监管手段，为实施纳税评估提供详实的基础信息。纳税评估是税收管理的先进税收控管方法，是以税源管理工作为基础，依托信息化手段实施税源分析监控，是税收管理员制度的有机组成部分，是税源管理工作的重要环节，是常规管理手段的完善和提升。在落实税收管理员制度中，要切实加强这两方面的工作，力求通过强而有力