a审计原理与实务第一章.ppt

第一章 总论 本章主要内容： 审计概念 审计的基本特征－－独立性 审计对象 审计具体目标 审计职能 审计模式：特别是风险导向审计 审计测试 业务循环与会计报表相关项目之间对应关系 本章重点与难点：审计的独立性、风险导向审计模式、业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系 第一章 总论 第一节 审计的概念 一、审计含义 审计与查账是一回事吗？ 什么是审计？ 谁来进行审计？（审计主体） 对谁审计？（审计客体—被审计人） 对什么审计？（审计对象） 谁给你权利审计？（审计委托人） 为什么需要审计？（所有权与经营权的分离） 二、审计关系人及审计关系 审计关系的构成 第一节 审计的概念 三、审计的基本特征－－独立性 机构独立 人员独立 工作独立 经济独立 独立性是审计的本质特征 思考：何谓独立？怎样保持独立？能否真正独立？请分别从国家审计、社会审计、内部审计三个不同角度分析。 第一节 审计的概念 四、审计与会计的关系 （一）两者的联系 第二节 审计对象和审计目标 一、审计对象：审谁、审什么 1. 审计对象 审计客体：被审计单位的经济活动以及反映这些经济活动的会计资料和其他相关资料。 2. 审计对象的具体内容 二、审计目标 1. 审计总体目标 2 .审计具体目标 第二节 审计对象和审计目标 管理层会计报表认定种类及性质P9 1.存在或发生 2.完整性 3.权利和义务 4.估价和分摊 5.表达与披露 对管理层所作认定的确认（8个）P10 1.余额是否真实 2.余额是否完整 3.余额是否所有 4.金额计价是否正确 5.交易及事项是否恰当计入相应的会计期间 6.报表数据正确且符合勾稽关系 7.报表内容是否符合披露要求 8.报表的分类和列示是否恰当 第三节 审计的职能与作用 一、审计职能 经济监督 －－最基本的职能 三项职能 经济评价－－需有评价标准和依据 经济鉴证－－突出表现在民间审计中 二、审计作用 1.审计的防护性作用 2.审计的促进性作用 第四节 审计模式及其发展 审计风险模型 传统风险导向审计模式： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 现代风险导向审计模式：见教材P14图1-4. 审计风险=重大错报风险×检查风险 初步理解重大错报风险及检查风险的概念，以后的章节中还会涉及。 第五节 审计测试与业务循环 本章思考题 谈谈你对“审计”的认识：审计是什么，它的作用，你是否有从事审计职业的打算？ 审计测试有哪些？一个工业企业的业务循环有哪些？你工作单位的业务循环实际情况是怎样的？ 以审计人员的视角，说说审计与查账的不同。 你认为审计是从经济业务入手还是从会计报表等会计资料入手？ * 审计人 审计委托人 被审计人 审计关系 经济责任关系 委托关系 第一节 审计的概念 审计关系图示 第一关系人 审计主体 如注册会计师 对第二关系人的经济责任进行审查并向第三关系人报告 第三关系人授权委托人财产所有者 第二关系人 被审计人（审计客体） 财产经营者 审 查 对第二关系人要求经济责任， 并接受第一关系人的报告 对第三关系人负有经济责任， 并接受第一关系人对其审查 证 实 经济责任 （二）两者区别 两者都须借助会计方法、技巧 两者的工作对象都是会计资料 两者的工作范围同样涉及内部管理制度 两者都对经济管理活动进行监督 两者目标都是提高经济效益 产生的基础不同 职能不同 方法不同 工作程序不同 管理层会计报表认定种类及性质 对管理层所作认定的确认（8个） 试举例 参阅关于“认定”的概念与表述 审计模式的发展阶段 帐项基础审计 制度基础审