中级会计教学讲义.ppt

二、账务处理涉及科目：“交易性金融资产”，“公允价值变动损益”，“投资收益” （一）初始计量 取得时：按公允价值，借记“交易性金融资产—成本”； 发生的交易费用，借记“投资收益”； 包含的以到付息期未领取利息/已宣告未领股利，借记入应收科目； 按实际支付金额，贷记“银行存款”等 （二）后续计量 收到持有期间的利息/股利：借记应收科目，并确认为投资收益； 资产负债表日公允价值变动：按公允价值与账面余额的差额，借记/贷记“交易 性金融—公允价值变动”，同时贷记/借记“公允价值变动损益”（损益科目） （三）出售处理 按交易价格与“交易性金融资产”差额，记入“投资收益”； 同时，将“公允价值变动损益”转换为“投资收益” 例1：南方公司于2005年4月8日以50 000元购入甲公司股票10 000股作为交易性金融资产，其中包含已宣告尚未支付的股利2000元，另支付相关费用100元。上述款项均以银行存款支付。 （1）借：交易性金融资产——成本 48 000 应收股利 2 000 投资收益 100 贷：银行存款 50 100 （2）南方公司于2005年4月18日，收到上述股利2000元。 借：银行存款 2 000 贷：应收股利 2 000 （3）2005年12月31日该股票每股市价上升到6元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 12 000 贷：公允价值变动损益 12 000 （4）2006年2月11日，南方公司将上述股票全部出售，共收到款项64 500元。 借：银行存款 64 500 贷：交易性金融资产——成本 48 000 ——公允价值变动 12 000 投资收益 4 500 借：公允价值变动损益 12 000 贷：投资收益 12 000 例2：2007年2月25日，星海公司以46800元的价格购入A公司债券，作为交易性金融资产，并支付相关税费200元。该债券于2005年7月1日发行、面值45000元、期限5年、票面利率为4%、每年7月1日支付利息一次，到期还本。2007年12月1日，星海公司将债券转让，收到转让价款46000元。 要求：编制星海公司有关该债券投资的下列会计分录。 （1）2007年2月25日，购入债券。 （2）2007年7月5日，收到债券利息。 （3）2007年12月1日，转让债券。 第一节 存货的性质与分类 一、存货的范围 定义：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材物料等。 判定存货属于本企业： 不以存货的存货地点为标准； 以所有权为基础，以及与所有权相应的风险和报酬为标准 存货的确认条件：相关利益很可能流入企业；成本能够可靠计量 存货的特点： （1）具有实物形态的有形资产； （2）具有较大的流动性和变现能力； （3）企业持有存货的目的是用于生产经营过程中的耗用或出售 设置科目：“在途物资”，“委托加工物资”，“原材料”，“库存商品”，… 二、存货的分类 性质 生产经营过程中为销售或为生产消耗而持有 在1年或超过1年的一个营业周期内被消耗或出售 （1）按经济用途 包括：原材料、在产品、自制半成品、