商业银行业务的核算一方法技巧.pptVIP

商业银行业务的核算 ; §1 商业银行会计核算的特点 本节重点: 商业银行会计核算和一般工商企业会计核算的共同点和差别。 ;一、商业银行会计核算的特点;; 一、存款的分类 1.按存款对象分(单位存款、居民个人储蓄存款、财政性存款) 2.按存款的期限分 3.按存款的币种不同分; 二、单位存款业务的核算 (一)账户的种类与管理 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 管理规定; (二)单位活期存款的会计核算 1.科目设置 “活期存款” –性质? 2.账务处理 存入现金的会计分录: 借:库存现金 贷:活期存款 ;支取现金的会计分录与存入时相反。 借:活期存款 贷:库存现金; (三)单位定期存款的核算 1.分类: 一般定期存款 通知存款 单位大额可转让定期存单 ; 2.单位定期存款的转账规定 存入时要从其活期存款账户中的基本存款账户转存,支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中,不能提取现金,只能转账。 ;;4.核算 当银行接受定期存款时 借:活期存款 贷:定期存款 当企业到期转账时 借:定期存款 利息支出 贷:活期存款 ;;;;; 3.某公司将活期存款500,000元转作一般定期存款,存期一年,年利率3.75％。 转存时银行作如下会计处理: ;;该公司到期支取时,银行作如下处理 借:利息支出 18,750 定期存款－一般定期存款 500,000 贷:活期存款 518,750 ; (四)单位存款利息的计算 1.利息的计算公式:利息=本金×存期×利率 存期算头不算尾 存期与利率的关系 ;2. 单位活期存款利息的核算 ? 结息方式:按季结息 ? 结息时间:每季末月份的20日 ? 利 率:按结息日挂牌利率 ? 存 期:按实际天数算,算头不算尾;3.单位定期存款利息的核算 ? 结息方式:一年以上按季计提,一年以下利随本清 ? 利 率:按存入时的约定利率 ? 存 期:对年对月对日,如有零头天数按实际天数算,如过期支取,过期部分按支??日挂牌利率 借:利息支出 贷:活期存款(或应付利息) ; 三、居民储蓄存款业务核算 (一)居民活期储蓄存款的核算 1.居民活期储蓄存款的业务环节 开户、续存、支取、销户;2.科目设置 “活期储蓄存款” 3.账务处理 储户开户、续存时,银行 借:库存现金 贷:活期储蓄存款－××存款人 ; 储户支取现金时,银行 借:活期储蓄存款－××存款人 贷:库存现金 储户销户时,银行 借:活期储蓄存款－××存款人 利息支出 贷:库存现金 应交税费——代扣利息税; 4.居民活期储蓄存款利息的核算 结息时间 利率 核算 借:利息支出 贷:活期储蓄存款－××存款人 应交税费——代扣利息税;(二)居民定期储蓄存款的核算 1.居民定期储蓄存款的分类 2.科目设置 “定期储蓄存款” ;3.居民定期储蓄存款的账务处理 存入时,银行 借:库存现金 贷:定期储蓄存款－××存款人 ;到期储户支取时,银行 借:定期储蓄存款－××存款人 利息支出 贷:库存现金 同时代扣代缴利息税 借:库存现金 贷:应交税费——代扣利息税; 4.定期储蓄存款利息计算的原则 4.1整存整取 存期内利率调整:按存入日挂牌利率 提前支取:支取日活期利率 部分支取:未取部分按原存入日利率,重办手续 逾期支取:同企业;例题; 1.某储户存入定期储蓄存款一笔,金额100,000元,2